缺乏公平、税收困境和企业年金发展预期在刚刚召开的中国企业年金发展与投资风险管理论坛上，一些发言者谈到企业年金市场的总体发展远远低于市场预期，主张进一步落实政府税收优惠政策,鼓励企业建立年金计划。然而，笔者认为，目前企业年金的公平性存在着很大的制度缺陷，这使得其税收优惠政策面临困境。理性看待企业年金的发展潜力。

    现行的个人所得税征管制度和税收优惠政策的缺失，使得企业年金与其他市场工具相比，无法为企业和员工带来足够的节税效果。节税效应的缺失直接导致企业年金发展动力不足。因此，市场各方都主张尽快实施企业年金税收优惠政策。主要原因有两个：一是企业年金的税收优惠符合国际惯例。

    工业化国家企业年金计划的快速发展与不同税收优惠政策的采用和实施密切相关。目前，各国更流行的税制是税制，即支付和投资环节不征税，接收环节不征税。其特点是实现税收递延，保证不重复征税。第二，通过税收优惠政策促进企业年金发展是一条低成本、高收益的道路。虽然税收优惠政策会带来直接的税收损失，但它们可以带来更多的养老金积累。

    然而

    笔者认为以上分析更多的是基于总量分析。从结构上看，企业年金的公平性存在严重缺陷，其税收优惠政策应十分谨慎。

    首先，目前企业年金的覆盖面还比较小，难以发挥养老保障第二支柱的作用。截至年底，全国基本养老保险参保人数7万人，同期缴纳企业年金的职工约万人，占基本养老保险的比例不足5%。

    由此可见，企业年金远不是一个包容性的保障体系，不足以成为养老保障体系的支柱。

    第二，在养老保障方面，企业年金起到的“锦上添花”的作用要大于

    “雪中送炭”.目前，建立年金计划的企业大多是优势行业和企业，甚至是垄断行业和企业，如电力、邮电、石油、国有商业银行、有色金属等。富裕企业的员工在职收入较高，建立企业年金计划也可以在他们退休时获得额外的养老金收入，

    客观上拉大了行业,企业和城乡居民的收入差距。在这种情况下，如果给予企业年金计划相对较高的税收优惠政策，税收优惠的受益者将主要是高收入企业及其员工，这无疑是非常不公平的，不符合当前公共财政的方向和职能。显然，企业年金的税收优惠政策相当于国家给予的税收补贴。由于适用于高收入人群的边际税率非常高，如果企业年金享受非常优惠的税收政策，相当于国家给予高收入人群的大部分税收补贴。

    相反，适用于低收入人群的边际税率很低，甚至没有税收，国家给予的税收补贴更少，甚至没有。

    第三，在同一企业中，强资本弱劳动的模式导致了事实上的劳动关系不平等，导致企业年金计划普遍性缺乏制度保障，选择性保障将明显导致新的不公平。在实践中，一些企业正在或打算利用税收优惠政策，仅为管理层和核心员工建立企业年金。如果企业年金的支付是税后利润分享，那就不是问题了。

    但关键是，如果企业年金计划享受税收优惠政策，它应该使员工普遍受益。如果不能保证全民受益，国家的税收优惠政策只会惠及少数人，造成企业内部的严重不公。此外，目前对个人缴费上限没有明确规定，企业年金税收优惠政策可能成为少数高收入人群大量使用的避税工具，使企业年金制度严重偏离发展目标。

    如上所述，一方面，税收优惠政策缺失，

    企业年金市场的需求主体缺乏动力。另一方面，从社会公平的角度来看，目前不宜实施大规模的税收优惠政策。

    企业年金市场正面临税收优惠政策的“困境”。

    事实上，建立企业年金的时机或条件有一个理论或经验边界，即在社会经济发展的不同阶段，企业年金的性质和社会意义是不同的。当贫富差距较大时，企业年金制度的建立只能起到员工福利计划和激励机制的作用。在这个时候,，

    不适宜实施税收优惠政策。如果实行税收优惠政策，只能是低税收优惠政策。只有当社会经济发展到一定阶段，贫富差距相对较小时，企业年金才不仅是企业薪酬计划的组成部分，也是社会保障体系的一部分，对其进行税收优惠是可行和合理的，并将带来社会公平的结果。

    目前不适合给予税收优惠政策相对较高的企业年金。市场主体应理性看待企业年金的发展潜力。

    关于企业年金的发展前景，已经被广泛引用，一些学者和机构预测，从年起，企业年金资产每年将增加亿元，到年，企业年金资产将达到1万亿元。然而，企业年金发展的现实表明，这只是许多机构的一厢情愿。到年底，中国的企业年金基金只积累了1亿元。我们认为，由于缺乏公平性，很多人希望企业年金的税收优惠政策是不合理的。在这种背景下，从理论上衡量的巨大发展空间很难转化为实际需求。

    因此，所有相关的市场主体都必须有一个清晰的认识。

    实现企业年金税收优惠政策的前提是进行一系列制度改革，提高制度的公平性。如果设定了更高供款或更高供款占工资的比例，则需要企业年金计划的覆盖范围和参与人数，以确保适用范围的普遍性，并限制雇主将部分员工排除在计划之外，从而真正实现“非歧视”，即不能优待高薪雇员，也不能歧视低收入雇员。

    如果在享受税收优惠的计划中没有禁止优待高薪员工的要求，那么更有动机避税的就是高薪员工，建立企业年金的更有力的决定也是高薪员工，

    正是这些高薪员工不需要企业年金的养老金支持。只有企业年金制度的公平性得到有效保障，政府才能通过税收激励实现提高大多数社会成员养老金福利的目标。

    

    

本文来源 ：用友畅捷通全国服务联盟，原文地址：/yonyou/bjyyrj/2821.html