其他应付款1：代扣代缴个人所得税手续费

    我公司是增值税一般纳税人。今年我司收到了地方税务局退还的“三代”（扣、代、代、代）0元服务费，已收到。会计师的会计处理如下：

    借：银行存款0元

    债权人：其他应付款-第三代服务费0元

    提醒：

    赶紧取消这个“其他应付款”吧！

    借方：其他应付款-第三代服务费0元

    信用：其他营业收入0元

    应交税金-应交增值税（销项税）元

    笔记：（一）第三代手续费收入应属于“业务辅助服务”税目下“经纪代理服务”中的“代理服务”。

    属于增值税缴纳范围，适用税率为6%，但部分省市税务局并未明确要求缴纳增值税；

    （二）个人办理代扣代缴税款手续时，按照规定取得的代扣代缴手续费暂免征个人所得税。

    政策：

    （一）财政部通知第六条：

    《国家税务总局 中国人民银行关于进一步加强代扣代缴税费管理的通知》（财税[365号）] “三代”取得的费用收入单位分别计算并入账，相关员工也可适当奖励。

    （二）财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知（财税字[]号）。

    20）按规定办理代扣代缴税款手续并取得代扣代缴手续费的个人，暂免征个人所得税。

    (3) 财水[o. 36] 文件定义为：“经纪代理服务是指各种经纪、中介和代理服务。

    包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、报关代理、法律代理、房地产代理、专业代理、婚姻代理、簿记代理、拍卖等。”

    其他应付款2：逾期包装押金

    我公司是增值税一般纳税人。在产品销售过程中，

    包材的出租、出借应向客户收取押金，计入“其他应付款”科目。目前停留时间已经远远超过1年。当时的会计处理如下：

    借：银行存款0元

    债权人：其他应付款-包装押金0元

    提醒：

    赶紧取消这个“其他应付款”吧！

    借方：其他应付款-包装押金0元

    信用：其他营业收入0元

    应交税金-应交增值税（销项税）元

    小心：

    （一）纳税人出租、出借货物销售包装材料而收取的保证金，单独核算的，不计入营业税；

    （二）纳税人为销售货物、出租、出借包装材料而收取的保证金；

    不论包装材料的周转期和使用期长短，超过一年（含一年）未退还的，均应计入营业税。

    政策：

    （一）《国家税务总局关于印发增值税若干具体问题的通知》（国税发154号）第二条第一款：

    纳税人出租、出借货物销售用包装材料而收取的保证金，单独计算的，不计入营业税。但因包装物回收较晚而无法退还的押金，按包装物适用的税率征收增值税。

    （二）《国家税务总局关于批准取消逾期包装押金有关问题的通知》（国税函〔827号〕）规定：

    纳税人因销售货物、出租、出借包装材料而收取的押金，不论包装材料的周转期和使用期限，超过一年（含一年）不予退还。

    应计入营业税。

    （三）《国家税务总局关于增值税管理若干问题的通知》（国税发155号）第一条规定：

    增值税一般纳税人（包括纳税人或其他代办部门）向买方收取的附加价款和逾期包装押金，视为应纳税所得额，转为非应纳税所得额，计入增值税销售额。

    应交增值税=存款收入÷（1+适用增值税税率）×适用增值税税率

    其他应付款3：废钢销售

    我公司是增值税一般纳税人。在车间生产产品的过程中，

    我们每月出售部分废品和盈余，这些废品和盈余计入“其他应付款”科目。会计师的会计处理如下：

    借：银行存款0元

    债权人：其他应付款-0元

    提醒：

    赶紧取消这个“其他应付款”吧！

    借方：其他应付款-报废0元

    信用：其他营业收入0元

    应交税金-应交增值税（销项税）元

    小心：

    报废对应的成本计入“其他业务成本”

    借：其他业务费用元

    信用：

    原料

    政策：

    根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务和进口货物的单位和个人，属于增值税纳税人，应当依照本规定缴纳增值税。

    根据上述规定，企业在厂区内销售废弃物也需缴纳增值税。

    一般纳税人向企业出售废旧物资，税率为17%；小规模纳税人按3%的税率出售废物。

    

    

本文来源 ：用友畅捷通全国服务联盟，原文地址：/yonyou/ljyyrj/4206.html