股份有限公司会计制度会计科目和会计报表（９）

    股份有限公司会计制度会计科目和会计报表（９）

    　　六、公司发行的可转换公司债券应在本科目中设置可转换公司债券明细科目核算。发行的可转换公司债券在发行以及转换为股票之前，应按一般公司债券进行账务处理。当可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转换为股票，按债券的面值；借记本科目(债券面值)，按未摊销的溢价或折价，借记或贷记本科目(债券溢价、债券折价)，按已提的利息，借记本科目(应计利息)，按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额，贷记股本科目，按实际用现金支付的不可转换股票的部分，贷记现金等科目，按其差额，贷记资本公积股本溢价科目。

    未转换股份的可转换公司债券，其到期还本付息的账务处理，按上述一般债券处理。

    　　七、本科目应按债券种类设置明细账。

    　　八、公司在发行债券时，应将待发行债券的票面金额，债券票面利率、还本期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售部门、转换股份等情况在备查簿中进行登记。

    　　九、本科目期末贷方余额，反映公司尚未偿还的债券本息。

    　　　　　　　　　　　　　　第号科目　　长期应付款

    　　一、本科目核算公司除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。包括采用补偿贸易方式下引进国外设备价款、应付融资租入固定资产的租赁费等。

    　　二、公司按照补偿贸易方式引进设备时，按设备、工具、零配件等的价款以及国外运杂费的外币金额和规定的汇率折合为人民币记账，借记在建工程、原材料等科目，贷记本科目。

    　　公司用人民币借款支付进口关税、国内运杂费和安装费等，借记在建工程、原材料等科目，贷记银行存款、长期借款等科目。

    以补偿贸易方式进口的国外设备交付验收时，其全部价值借记固定资产账户，贷记在建工程账户。

    归还进口设备资金时，借记此账户，贷记银行存款、应收账款和其他账户。

    三、 融资租赁固定资产，按应付融资租赁费用借记在建工程产权，贷记在建工程产权；发生的安装调试费用借记在建工程账户，贷记银行存款账户；项目竣工交付使用时，

    按实际支出借记固定资产账户，贷记在建工程账户；支付融资租赁费时，借记此账户，贷记银行存款账户。

    融资租入的进口设备和固定资产不经安装即可交付使用的，不能通过在建工程核算。发生的费用作为固定资产原价，借记固定资产账户，贷记固定资产账户和其他相关账户。

    四、 长期应付账款的利息费用、汇兑损失和其他费用在编制期间计入组织费用，

    借记组织费用科目，贷记该科目；属于生产经营期的，计入当期损益，借记财务费用账户，贷记财务费用账户；与固定资产购建有关，在固定资产交付使用前发生的，计入相关固定资产购建成本，借记在建工程账户，贷记在建工程账户。如果发生汇兑收益，则进行相反的会计分录。

    五、根据长期应付账款类型设置明细账。

    不及物动词。

    本账户期末贷方余额反映了本公司尚未支付的各种长期应付账款。

    账户号的递延所得税

    一、因时间差异导致的税前会计利润与应纳税所得额之间的差额，影响所得税额及以后期间转回的金额。

    二,。对于采用税收影响会计法的公司，应计入当期损益的所得税费用应借记所得税账户，按当期应纳税所得额和规定的所得税率计算的应纳税所得额，记入应纳税所得额账户，

    按本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额，

    借记或贷记本科目。本期发生的递延税款待以后期间转回时，如为借方余额，借记所得税科目，贷记本科目；

    如为贷方余额，借记本科目，贷记所得税科目。

    　　当税率变更或开征新税时，采用递延法进行会计处理的，不需要调整由于税率的变更或新税的征收对本科目余额的影响；采用债务法进行会计处理的，本科目的余额应按照税率的变更或新征税款进行调整。

    　　三、公司应设置递延税款备查登记簿，详细记录发生的时间性差异的原因、金额、预计转回期限、已转回数额等。

    　　四、本科目期末贷方(或借方)余额，反映公司尚未转回的时间性差异影响所得税的金额。

    　　　　　　　　　　　　　　第号科目　　住房周转金

    　　一、本科目核算公司取得的可用于职工住房方面的资金。

    　　二、公司取得的住房租金收入、住房租赁保证金、拨入的住房资金、分得的公司职工出售或出租拥有部分产权的住房收入等，借记银行存款科目，贷记本科目。

    　　三、公司支付的自管和委托代管的住房公积金，应由公司交纳的部分，借记本科目，应由职工个人负担公司代交的部分，借记应付工资科目，按实际支付的金额，贷记银行存款科目。

    　　住房周转金不足以交纳应由公司负担的住房公积金的公司，在管理费用中列支的住房公积金部分，借记管理费用住房公积金科目，贷记本科目。

    　　公司给予职工的住房补贴和住房困难补助，借记本科目，贷记应付工资(公司给予职工的住房补贴部分)、现金等科目；用住房周转金支付职工住房的维修、管理费用，以及按国家规定用于住房改革方面的其他费用性支出，借记本科目，贷记银行存款等科目。

    　　四、公司购买职工住房产权或使用权，按实际支付的价款，

    借记固定资产和无形资产，贷记银行存款；同时，应由住房循环基金承担的部分也应记入该账户的借方，

    信贷资金储备住房周转基金转入账户。

    五、公司出售职工住房的全部或部分产权，按出售固定资产核算，通过固定资产清算账户核算。房屋销售净收入借记固定资产清算账户，贷记固定资产清算账户；如果是净损失，则应作相反的会计分录。

    公司出售员工住房使用权时，

    根据销售收入借记银行存款等科目，贷记该科目；对于已出售使用权的房屋，在计提折旧时，借记相关费用账户，贷记累计折旧账户。出售使用权的房屋，应当作为固定资产单独核算。

    公司出售或出租部分产权房屋所得的员工收入份额应借记银行存款账户并贷记该账户。

    六、公司应建立住房公积金参考书，详细记录住房公积金的各种来源和用途。本公司提取的职工住房折旧，

    从净利润中提取的公益金中可动用的住房公积金、提取的住房公积金、取得的住房周转金、住房借款、已购住房使用权的摊销，应当在住房公积金备查簿上向贷款人登记；公司用住房公积金购买住房、缴纳公积金、退还房屋租赁保证金、住房贷款等，应当向住房公积金备查簿借款人登记。住房基金备忘簿的期末信贷余额反映为可用于住房的资金。

    七,。本标的期末授信余额反映了本公司住房周转基金的余额。

    帐号。

    股本

    一、本账户按公司章程规定及股东向公司投入的资本计算。发行股份超过公司票面金额的溢价收入，应当记入资本公积金账户中，不计入本账户。

    2.公司应在批准的总股本和批准的总股份范围内发行股份。公司收到现金及其他资产时，应将公司发行的股份按实际收到的金额记入现金及银行存款账户，

    根据股票票面价值和核准股票总额计算的金额计入该账户，

    余额应记入资本公积账户。

    三、 股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利，在办理增资手续后，借记利润分配账户，贷记利润分配账户。

    四、 公司发行的可转换公司债券按照规定转换为股本时，应当按照债券的面值借记应付债券的账面价值，

    应付债券的账面价值按未摊销溢价或折价借记或贷记，债券溢价和债券折价的账面价值，应付债券的账面价值（应计利息）按应计利息借记，根据股票的票面价值和转换后的股份数计算的股票面值总额应记入该账户。不可转换股份以现金实缴的部分，应当记入现金及其他账户，差额应当记入资本公积账户。

    五、除下列情形外，公司股本不得随意变更：

    （1） 符合增资条件，并经有关部门批准增资；

    （二） 经依法批准，公司应当减少注册资本。

    六、公司按照法定程序报经批准减少注册资本的，借记该主体，贷记现金、银行存款等主体。

    公司通过收购公司股份减少其资本的，应当按照被撤销股份的总票面价值减少其股本。回购股份支付的价款超过总票面金额的，应当连续减少资本公积金和留存收益，

    借记本账户及资本公积、盈余公积、利润分配和未分配利润账户，贷记银行存款和现金账户；回购股份支付的价款低于总票面价值的，应当按照股票票面价值计入该账户，按照支付价款贷记银行存款和现金账户，并根据差额贷记资本公积金账户。

    七,。股东按照规定转让出资的，

    转让方应将转让方转让的出资额在相关子公司账户和记录中转让给受让方，以备相关转让手续完成后股东账户备查。

    八,。公司应在相关子公司账户和参考书中详细记录因资本减少导致的股份变动，以供参考。

    九、 应根据普通股和优先股建立明细账，以便进行详细核算。

    十、本账户期末贷方余额反映了公司股本的实际金额。

    产权资本公积

    一、本账户用于计算公司取得的资本公积。

    二,。本科课程应设置以下五个详细科目：

    （一） 股本溢价

    （二） 接受捐赠实物资产

    （三） 住房周转基金转入

    （四） 资产评估与增值

    （五） 投资准备金

    .公司以溢价发行股票的，在收到现金和其他资产时，应当按照实际收到的金额借记现金和银行存款账户，并将股票票面金额和核准股票总额计算的金额贷记资本账户；溢价部分应记入该账户（股本溢价）。

    海外上市公司，

    香港上市公司和在中国发行外国股份的公司，在收到股票基金、借记现金、银行存款和其他科目时，应根据收到股票资金的汇率以人民币兑换的金额，并根据确定的人民币股票面值与核准的股票总额的乘积计算出的金额贷记股本账户，并根据差额（股权溢价）贷记该账户。

    公司为发行股份而支付的手续费或佣金、股票印刷费等，如果溢价发行，应从溢价中抵消；如果没有保费或保费不足支付，

    该部分作为长期待摊费用分期摊销。

    四、 本公司捐赠的固定资产，按照同类资产的市场价格或提供的相关凭证确定的价值及发生的相关费用，借记固定资产账户，按预计折旧计入累计折旧账户，根据支付的相关费用金额记入银行存款和其他账户，

    并按差额（捐赠实物资产）记入本账户。本公司接受的固定资产以外的其他实物资产捐赠，应当按照同类资产的市场价格或者提供的相关证明进行

    确定的价值应借记原材料所有权，贷记原材料所有权（接受捐赠实物资产）。原计入资本公积的相关捐赠资产，按规定转入营业外收入时，借记该科目（接受捐赠实物资产），贷记营业外收入科目。

    公司购买职工住房所有权或使用权时，按实际支付的价款借记固定资产或无形资产所有权，贷记银行存款所有权；同时

    属于应由住房周转金负担的部分，借记住房周转金科目，贷记本科目(住房周转金转入)。

    　　六、公司以固定资产对外投资，如评估确认的投出固定资产的净值大于其账面净值的，按评估确认的固定资产净值和应交纳的增值税等流转税，借记长期股权投资科目，按投出固定资产已提折旧，借记累计折旧科目，按投出固定资产的账面原价和应交纳的增值税等流转税，贷记固定资产、应交税金等科目，按评估确认的固定资产净值大于投出资产账面净值的

    差额，贷记本科目(资产评估增值)。

    　　公司以除固定资产以外的实物资产和无形资产对外投资，如评估确认的投出资产的价值大于其账面价值的，按评估确认的价值和应交纳的增值税等流转税，借记长期股权投资科目，按投出实物资产和无形资产的账面价值和应交纳的增值税等流转税，贷记无形资产、原材料、应交税金等科目，按评估确认的资产价值大于投出资产账面价值的差额，贷记本科目(资产评估增值)。

    　　公司按规定将原记入本科目(资产评估增值)的余额转入投资收益时，借记本科目(资产评估增值)，贷记投资收益科目。

    　　七、因被投资单位外币折算等所引起的被投资单位所有者权益的变动，公司应按分享的份额，

    相应调整长期股权投资和资本公积的账面价值。被投资单位外币折算等引起的所有者权益的增加，公司按持股比例计算本公司所拥有的权益增加额，借记长期股权投资(股票投资投资

    准备)科目，贷记本科目(投资准备)；公司按持股比例计算本公司拥有的权益减少额，作相反会计分录。

    　　八、公司按规定可以将资本公积转增股本，但资本公积中的接受捐赠实物资产价值、资产评估增值以及投资准备等部分，不能转作股本。公司以资本公积转增股本时，借记本科目，贷记股本科目。

    　　九、本科目应按资本公积形成的类别设置明细账。十、本账户期末贷方余额反映公司实际资本公积。

    

    

    

本文来源 ：用友畅捷通全国服务联盟，原文地址：/yonyou/lyyyrj21/2871.html