企业所得税的节税筹划企业采用成本会计方法进行纳税筹划，并按照国家允许的成本会计方法、计算程序和成本分配等一系列法律要求开展内部会计活动，从而使成本更小化，达到节税的目的。企业在运用成本核算进行税收筹划和节税时，应主要考虑以下几个问题。

    　　

    一、全额支付成本费用，减轻企业所得税负担

    企业所得税是对企业生产经营收入和其他收入征收的一种税收。

    企业所得税的权重和金额直接影响税后净利润的形成和企业的切身利益。因此，企业所得税是税收筹划的重点。从成本会计的角度来看，成本的全额支出是减轻企业税负的更根本手段。企业应当缴纳的所得税，按照税法规定的应纳税所得额和税率计算。税率固定时，企业应缴纳的所得税金额取决于应纳税所得额。应纳税所得额按企业总收入扣除成本、费用、费用后计算，

    与收入有关的税收和损失。可以看出，在收入固定的情况下，尽量增加允许扣除的项目，即在符合财务会计准则和税收制度规定的前提下，将允许扣除的项目在企业内全额拨付，必将大大减少应纳税所得额，更终降低企业的所得税税基，达到节税的目的。

    　　

    二,。合理选择折旧方法减轻企业所得税负担

    折旧是固定资产价值中因损失而转入产品成本的部分。

    折旧的正确计算和提取，不仅有利于产品成本的计算，而且保证了固定资产再生产的资金来源。折旧是成本不可分割的一部分。根据现行制度，企业常用的折旧方法有平均使用年限法、工作量法和加速折旧法。不同折旧方法计算的折旧金额数量不一致，分摊到各期生产成本中的固定资产成本也不同。因此，折旧的计算和提取必须与成本相关，直接影响企业的利润水平，

    更后，它将影响企业的税收负担。当然，由于企业折旧方法的不同，企业有可能进行税收筹划。运用折旧法选择纳税筹划，应注意以下几个问题。　

    　

    1.折旧方法的选择应符合法律规定

    由于税法赋予企业选择固定资产折旧方法的权利，为企业提供了税收筹划的空间。然而，税收筹划不同于其他节税方式的一个重要特征是它具有合法性，即，

    税收筹划必须在符合法律规定和立法意图的前提下进行。因此，企业在选择折旧方法时必须充分了解现行法律规定。现行财务制度规定，企业固定资产折旧方法一般采用平均使用年限法；企业专业车队的客货车辆及大型设备可采用工作量法；电子生产企业,造船企业,生产"母机"的机械企业,飞机制造企业,化工生产企业,，

    药品生产企业和财政部批准的其他特殊行业企业，其机器设备可以采用加速折旧法。这就要求企业在选择折旧方法时必须遵守上述有关规定。企业选择的折旧方法超出法律规定，不能给企业带来节税效益。相反，企业可能因违反法律规定而遭受罚款等损失。　

    　

    2.企业选择税务筹划折旧方法时必须考虑税收制度因素的影响

    如前所述，

    折旧的计算和提取将影响企业的利润水平和税负。然而，不同的税制条件对企业的利润和税负会产生不同的影响。一般来说，在比例税制下，如果每年的所得税税率保持不变，则更有利于企业选择加速折旧法。这是因为采用加速折旧法，更初一年计提的折旧较多，以后一年计提的折旧较少，使企业获得了递延所得税的收益，相当于企业在更初一年获得了无息贷款。然而

    如果未来所得税税率越来越高，则选择平均寿命法更为有利。由于税收延期的收益与税率成正比，

    当未来所得税税率越来越高时，往往会增加未来几年的税收负担，这比延迟纳税的好处更大。当然，未来几年增加的税收负担也有可能低于延迟纳税的好处。因此，当未来税率越来越高时，企业需要进行比较分析，才能选择企业的折旧方法。比较分析要把握两个原则:一是,，

    固定资产的使用寿命必须超过9年。这是因为采用加速折旧法的企业，固定资产在折旧的更后一年的净值为原值的10%，平均年限法的固定资产折旧年限至少为9年；否则，两者的残值不相等，减税收益与现值自然会不同，即由于计算口径不一致，两者缺乏可比性，无法判断其优劣。第二

    未来几年的所得税税率增长幅度必须覆盖固定资产收购后前几年的现值损失。在累进税制下，超额利润将导致与超额部分相对应的高税率，从而导致高税负。在这种情况下，采用平均使用年限法可以防止企业利润的上下波动，保持相对稳定的状态，降低企业的税收。当然，企业自身的条件、税率级数的尖锐程度以及银行利率的大小也会对折旧的节税效果产生影响。因此,在累进税制下,，

    企业还需要在比较分析哪种折旧方法更有利后做出更终决定。

    　　

    3.企业在选择税务筹划折旧方法时必须考虑通货膨胀的影响

    企业计提的折旧费用随产品销售转为货币资金。这部分由货币资金积累形成的折旧基金被企业用来补偿固定资产的价值。但是，根据现行制度，中国对企业拥有的资产实行历史成本核算原则。这样,如果出现通货膨胀,，

    企业按历史成本收回的资金的实际购买力无疑已大幅贬值，不可能简单地按当前市场价格复制固定资产。但在通货膨胀的情况下,如果企业采用加速折旧法,可以加快投资回收,，

    在降低未来不确定性风险的同时，将补偿折旧基金投入企业再增值过程，创造更多财富；还可以加快企业折旧速度，有利于前期折旧成本的降低，获得更多的避税，

    从而取得延期纳税的效果，增加企业的相对投资收益（延期纳税额与企业投资收益率的乘积）。由此可见，通货膨胀的存在并不总是对企业不利的。企业还可以通过加速折旧法有效利用通货膨胀，使企业获得减轻税负的效果。

    　　

    4.企业选择税务筹划折旧方法时必须考虑资本时间价值的影响

    从表面上看，当固定资产的价值固定时，

    无论企业采用何种折旧方法和折旧年限，计算提取的折旧总额都是一致的。然而，由于资本时间价值因素的影响，企业会因折旧方法的不同而获得不同的收入，承担不同的税负水平。资本的时间价值是指资本随着时间的推移而增值。由于基金的价值会随着时间的推移而增加，同一单位基金在不同时间点的价值内容是不同的。这样，在比较各种折旧方法带来的税收优惠时，企业不能使用静态方法。

    他们只能比较某一年的折旧额和折旧带来的避税，或者简单地将折旧年限内每年的折旧额和折旧带来的避税相加。必须采用动态方法。首先，企业在折旧年限内计提的折旧，按照当时资本市场的利率进行折现，然后计算在规定折旧年限内计提的折旧费用现值与各种折旧方法下避税总现值之和，

    然后在不违反法律规定的前提下，比较折旧现值与各种折旧方法下避税现值之和，固定资产折旧采用能够为企业带来更大避税现值的折旧方法进行计算和计提。

    　　

本文来源 ：用友畅捷通全国服务联盟，原文地址：/wfyyrj/108.html