会计实务考核中如何处理存货损失

    会计实务考核中如何处理存货损失

    对于存货损失的处理，会计制度规定，由于预计存货可能遭受损失或不符合市场价格，为会计审慎起见，企业应当在期末提取存货跌价准备，但税法未予以确认；对于正常存货损失，会计处理等同于税法，直接从当年利润中扣除；存货异常损失直接从本年利润中扣除的情况有两种，即：，

    自然灾害损失在扣除保险公司赔偿后计入营业外支出，因管理不善造成的失窃、霉变损失在扣除相关责任人员赔偿后计入管理费用。

    一、存货损失的税务处理

    1.增值税

    企业购进的货物发生非正常损失的，进项税额不从销项税额中扣除。企业在购进货物发生非正常损耗前已实际申报抵扣增值税进项税额的，应当在该批货物发生非正常损耗当期转出该批货物的进项税额。

    2.

    所得税

    因管理不善而计入管理费用的存货异常损失，以及因自然灾害导致的营业外支出，如有第13号令规定的证据，经税务机关审核批准，可在当期税前扣除。

    二、存货损失的会计处理

    内资企业为一般纳税人，20倍；除下列经济业务外，6年会计利润200万元，已足额缴纳应交增值税。其他会计数据反映如下：

    已计提存货跌价准备15万元；

    仓库管理员王某放松了责任心，导致仓库原材料被盗。盘存后，材料账面价值为0元（含分摊运费元）；意外火灾导致库存产品全部烧毁，成品异常损失40万元。据了解，全年消耗存货总额500万元，年生产成本800万元；

    12月，8月份采购的一批物资（扣除进项税）盘亏9万元，属于定额内自然损耗；上述材料的进项税率为17%，

    不考虑其他税收和税收调整。

    根据上述资料，企业应当进行下列会计处理：

    1.存货跌价准备只影响应纳税所得额，即15万元应纳税所得额的调整不影响会计利润，因此无需进行科目调整分录；

    2.被盗材料的进项税转出=（0-）&次；17%＋分；（1－7%）次；7% =. 50元

    借方：待处置财产的损失和溢出9.50

    信用：原材料0

    应交税费应交增值税（转出进项税额）。50

    　　20次,；2006年12月20日，经董事会批准，

    王某赔偿2万元，报请税务机关批准，

    借方：管理费用9.50

    其他应收款0

    贷项：待处置财产损益9.50

    3.报废产成品的进项税转出金额=（产成品损失金额&次；年消耗库存金额&除；年生产成本金额）&次；适用税率=（40乘以500除以800）乘以；17%=42500元

    借方：待处理的财产损失

    信用证：产成品00

    应交税费应交增值税（进项税转出）0

    　　20次,；2006年12月20日经董事会和税务机关批准后，

    借方：营业外费用00

    学分：

    待处置财产的损益00

    4.记录存货损失时：

    借方：待处理的财产损失

    信用：原材料0

    应交税费应交增值税（进项税转出）0

    限额内的合理损失为正常损失，无需报税务机关批准，直接在当年所得税前扣除，

    借方：管理费用定额损失00

    贷项：待处置财产损益00

    根据上述业务，企业应缴纳增值税=。50+0+0=9.50元，应纳税所得额=000+00-9.50-00-00=140.50元，应纳税所得额=140.50倍；33%=66.37元。

    需要注意的是，上述异常损失当年未报税务机关批准的，当年及以后年度不得抵扣；对于正常损失，虽然审批程序较少，但在证据确凿后在当年扣除。

    

    

    

    

本文来源 ：用友畅捷通全国服务联盟，原文地址：/yonyou/fsyyrj/3307.html