股份有限公司会计制度、会计科目及会计报表（10）

    股份有限公司会计制度、会计科目及会计报表（10）

    　　　　　　　　　　　　　　

    帐户编号盈余公积

    一、本科目用于计算从公司净利润中提取的盈余公积。

    二,。本科课程应设置以下三个详细科目：

    （一） 法定盈余公积

    （二） 任意盈余公积

    （三） 法定公益金

    三、 提取盈余公积时，借记利润分配科目，提取法定盈余公积，

    提取法定公益金或提取任何盈余公积，并将其记入本篇。

    公司经股东大会决议动用盈余公积弥补亏损时，应当将盈余公积记入本账户借方，将利润分配记入贷方，并将盈余公积转入本账户。

    公司根据股东大会决议以盈余公积发行新股时，应当按照发行新股计算的金额记入本账户，根据股票的面值和发行的新股总数计算股本账户。如果有什么不同,，

    应记入资本公积股本溢价账户。

    公司根据股东大会决议以盈余公积分配现金股利时，借记该账户，贷记应付股利账户；

    有盈余公积的股票股利分配，借记本账户，贷记股本账户。

    四、 本账户期末贷方余额反映本公司提取的盈余公积余额。

    本年利润科目号

    一、本科目用于计算公司实现的利润（或亏损）总额。

    二,。期末结转利润时，

    主营业务收入、其他业务收入、补贴收入、营业外收入及其他主体期末余额分别转入本账户，借记主营业务收入、其他业务收入、补贴收入、营业外收入及其他主体，贷记本账户；将主营业务成本、折让、主营业务税金及附加、其他业务费用、存货跌价损失、营业费用、管理费用、财务费用、营业外费用、所得税等科目的期末余额转入本账户，并借记本账户，

    贷记主营业务成本、折扣和津贴、主营业务税费和附加，

    其他营业费用、存货跌价损失、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税等科目。将投资收益账户的净收益转入本账户，借记投资收益账户，贷记本账户；如果是净损失，则应作相反的会计分录。

    三、 年末，将当年实现的抵销当年收支的净利润转入利润分配账户，借记该账户，贷记利润分配未分配利润账户；如果是净损失，则进行相反的会计分录，

    结转后本账户无余额。

    帐号.利润分配

    一、本科目用于计算公司历年的利润分配（或弥补亏损）和分配（或弥补亏损）后的累计余额。

    二,。本科课程应设置以下八个详细科目：

    （一） 盈余公积转入

    （二） 提取法定盈余公积

    （三） 提取法定公益金

    （四） 应付优先股股利

    （五） 提取任意盈余公积

    （六） 应付普通股股利

    （七） 转换为股本的普通股股利

    （八） 未分配利润

    三,。

    董事会提交股东大会批准的年度利润分配方案，应当列入股东大会召开前报告年度的利润分配表。

    公司用盈余公积弥补亏损，借记盈余公积账户，贷记盈余公积账户（盈余公积转入）。

    按规定从净利润中提取盈余公积、法定公益金时，借记本账户（提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积），贷记盈余公积、法定盈余公积，

    法定公益金和任意盈余公积。

    分配给股东的现金股利借记该账户（应付优先股股利、应付普通股股利），贷记应付股利账户。

    四、 股东大会批准的利润分配方案与提交董事会批准的报告年度利润分配方案不一致的，差额调整至批准年度的年初。调整增加的利润分配并借记该账户（未分配利润），

    贷记盈余公积、应付股利及其他款项，

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    . , ,借记本年度利润账户，贷记本年度利润账户（未分配利润）。如果是净损失，则进行相反的会计分录；同时，利润分配科目下其他明细科目的余额转入本科未分配利润明细科目。结转后，除未分配利润明细账外，其他本科明细账无余额。

    六、经常项目年末余额反映公司历年累计未分配利润（或未弥补亏损）。

    帐号生产成本

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    本科目用于计算本公司工业生产所发生的生产费用，包括生产各种产品（包括成品、自制半成品、提供劳务等）、自制材料、自制工具、自制设备等。

    二,。本科课程应设置以下两个详细科目：

    （一） 基本生产成本

    （二） 辅助生产成本

    三、 公司发生的各项生产费用，按照成本核算对象和成本项目分别归集。属于直接材料、直接人工等直接费用，

    直接计入基本生产成本和辅助生产成本，属于公司辅助生产车间为产品生产提供动力等直接费用。在本科目辅助生产成本明细账后计算，转入本科目基本生产成本明细账；其他间接成本首先在制造费用账户中收集，然后在月末按照一定的分配标准进行分配并计入相关产品成本。

    公司发生的所有直接生产费用应记入该账户借方（基本生产成本和辅助生产成本），并记入现金、银行存款、应付工资、原材料、应付福利等。

    由公司各生产车间承担的制造费用，

    借记此科目（基本生产成本和辅助生产成本），贷记制造费用科目。

    公司辅助生产车间提供的劳动力和产品为基础生产车间、公司管理部等部门。月末按照一定的分配标准分配给每个受益人，

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    .按照成本核算对象进行详细核算。

    七,。经常账户期末的借方余额反映了公司各种未完成产品的成本。在建工程成本按公司采用的成本计算方法计算。

    物品制造费用

    一、本科目核算公司为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括工资福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机器材料费、劳动保护费等，维修期间的季节性和停机损失等。

    公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，作为期间费用记入管理费用台账，不计入管理费用台账。

    二,。公司发生的制造费用应记入本账户借方，并记入原材料、应付工资、应付福利费、累计折旧等账户。

    三、 制造费用按照公司成本核算办法的规定分摊计入相关成本核算对象，

    借记生产成本科目（基本生产成本和辅助生产成本），贷记本科目。

    四、 应根据不同车间和部门建立明细账。

    五、除季节性生产公司外，月末无余额。

    账号主营业务收入

    一、本账户用于计算公司主营业务收入。主营业务收入是指本公司按照营业执照规定的主营业务内容经营所产生的营业收入。主营业务以外的其他伴随业务收入，计入其他业务收入科目。

    二,。

    本公司按照下列规定确认营业收入，并按实现的收入记帐，计入当期损益。

    对于货物销售，本公司已将货物所有权上的重要风险和报酬转移给买方，本公司不再对货物实施持续管理和实际控制，相关收入已收到或已取得收款证据，与销售该商品有关的成本能够可靠地计量，确认营业收入的实现。

    提供劳务（不包括长期合同），

    相关劳务收入按完工百分比法确认。劳务合同在同一年度开始并完成的，在劳务完成时确认营业收入的实现。

    按照完工百分比法确认相关劳务收入时，应当在劳务合同总收入和劳务完成程度能够可靠确定，与交易相关的价格能够流入的前提下，完成劳务所发生的成本和将发生的成本能够可靠地计量。如果不能满足上述条件，

    已发生并预计得到补偿的人工成本金额应在年末确定

    确认为收入，而非利润；已发生的劳务成本预计无法补偿的，不确认营业收入，但将已发生的劳务成本确认为当期费用。

    为提供他人使用企业无形资产而应收的特许权使用费收入，按照相关合同、协议规定的收费时间和方法计算确认。

    三、 实现的营业收入，按照实际价格入账。

    本期实现的营业收入记入银行存款、应收账款、，

    应收票据和其他标的，并记入标的、应付税款和应付增值税（销项税）的；当期发生的销售退货一般冲减当期营业收入，借记当期账户、应付税款、应付增值税（销项税），贷记银行存款；

    但是，如果退货发生在年度会计报表发布之前，且属于报告年度和以前年度，则应对报告年度会计报表的相关项目进行调整。

    四、 应根据主营业务类型设置明细账。

    五、期末，

    本科目的余额转入当年利润账户，结转后账户无余额。

    账号其他营业收入

    一、本科目用于计算公司除主营业务收入外的其他销售或其他业务收入，如材料销售、技术转让、代购代销、包装租赁等。

    其他业务收入的实现原则与主营业务收入相同。

    二,。公司取得的其他营业收入，借记银行存款、应收账款等科目，贷记本科目，

    应交税费和应交增值税（销项税）。

    三、 明细账应根据其他业务类型设置，如材料销售、技术转让、代购代销、包装租赁等。

    四、 期末，本科用途余额转入当年利润账户，结转后账户无余额。

    帐号折扣及折让

    一、本账户用于计算为尽快收回货款而给予买方的销售折扣，以及根据合同规定因商品品种、质量等原因给予买方的销售折扣。

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    . - ,被投资单位宣布分配现金股利或利润时，借记应收股利科目，贷记应收股利科目。长期股权投资采用权益法核算的，被投资单位当年实现的净利润，按照应享有的份额，借记长期股权投资账户，贷记长期股权投资账户；被投资单位本年发生净亏损的，本公司按其份额借记该账户，贷记长期股权投资账户。

    出售或收回股权投资时，借记银行存款，

    固定资产及其他科目按实际收到的金额或确定的资产价值，按长期股权投资的账面价值贷记长期股权投资科目，按预计折旧贷记累计折旧科目，根据差额贷记或借记账户。

    

    

    

本文来源 ：用友畅捷通全国服务联盟，原文地址：/yonyou/hfyyrj/2859.html