税收管理是一种公司管理，即公司通过制定各种规章制度或隐形企业文化，对生产经营过程中从原材料采购到销售及相关投融资活动的各个环节进行控制，从而规范企业的税收行为，避免税收风险造成不必要的损失，更终目标是实现企业价值更大化。

    税务管理从业务流程开始。企业的经营活动是税收的来源，在经营过程中也会产生税收风险。财务部根据实际经营活动，按照税法纳税。

    税务管理不能仅仅是财政部门的工作。它需要渗透到业务流程的每一个环节，才能真正实现其规避税收风险的作用。一些仅在金融领域的避税手段往往会导致逃税和逃税，其结果往往是补税、附加费、行政罚款、刑事处罚和名誉损害。

    在机械等传统制造业，采购成本一般占产品总成本的50%-70%。据统计，如果采购环节节约1%的成本，企业利润将增加5%-10%。

    由此可见，采购环节管理的质量直接决定了企业能否降低成本，提高企业的运营效率。因此，对生产性企业的采购环节进行税收管理十分必要。

    企业在采购时，应全面关注卖方企业产品的价格、质量、支付时间和方式，并了解是否可以扣除采购进项税。因此，选择商户是采购环节的重要组成部分。根据会计准则和业务规模的不同，企业可分为增值税一般纳税人和小规模纳税人。

    这两类人采用不同的增值税计算方法。向小规模纳税人购买的货物，不得抵扣购买人的进项税额（税务机关核发的除外）；当从普通纳税人处购买货物时，可扣除买方的进项税。如果是小规模纳税人，管理科学，核算准确，经税务机关批准后可开具专用发票。此时，进项税也可以扣除，税率为3%，

    企业在采购时，往往选择向增值税普通纳税人采购，但盲目选择增值税普通纳税人未必能节约税收。即使它有时可以省税，

    对于整个企业来说，这可能不是更好的选择。

    【例】吉祥鸟服装制造企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。年初预计年销售收入不含税1万元。现在需要采购棉布，、两家企业提供货源。其中，企业为棉布一般纳税人，可开具增值税专用发票，适用税率为17%，企业为生产棉布的小规模纳税人，可委托主管税务局开具增值税专用发票，征收率为3%。

    、企业提供的棉布质量完全相同，但不含税价格不同，分别为10000元、6900元。作为幸运鸟的财务人员，从部门还是从部门采购更有利于企业整体利益

    对于幸运鸟采购对象的选择，如果只从节税的角度选择供应商，很容易做出选择，但从整个企业的角度来看，这种选择并不一定是更完美的。企业财务人员要从全局出发,综合考虑现金流量净额,，

    价格折扣的临界点和其他相关因素。分析如下：

    一、选择企业进行节税

    方案一：选择向增值税一般纳税人企业采购原材料，进项税额10000元/次；17%=340万元，现金流出10000元+340万元=10000元。应纳税总额86.3万元（34+306+49.24万），其中增值税1万元/倍；17%-340万元=34万元，城建税及教育费附加（0.07+0.02）&倍；34=30600元，所得税（-3.06）倍；25%=49.24万元。

    方案二：选择小规模纳税人购买原材料，

    无税价格为6.9万元，税务机关代为开具增值税专用发票，税率为3%，进项税额为6.9万元/次；

    3%=47.51万元，现金流出。69000元+4751=。20万元。应纳税额合计502.61万元（32174+2896+10725），其中增值税10000元/次；17%-475100元=3264900元，城建税及教育费附加（0.07+0.02）&倍；32649=29.38万元，所得税（-69-29.38）倍；25%=1467300元。

    如果仅考虑节税，企业将选择从一般纳税人处购买，原因如下：

    （1） 就进项税而言，方案1的进项税为2。

    比方案2多92.49亿元；

    （二） 方案一应纳税额比方案二少416.31万元；

    （三） 结论：吉祥鸟选择一般纳税人可以节省税款。

    二、根据对净现金流量和价格补贴临界点的分析，甲乙双方之间没有差异

    让我们从财务管理中的净现金流的角度来选择。我们将得出这样的结论：两个方案的净现金流是相等的，即从企业和企业采购货物之间没有根本区别，因为供应商提供的价格正好处于价格折扣的临界点。

    所谓价格折扣临界点，是指在相同价格的前提下，小规模纳税人企业的净现金流量等于一般纳税人企业的净现金流量时的购买价格。在价格折扣的临界点，采购企业在采购环节多付（或少付）的金额等于纳税环节少付（或多付）的金额。

    在这里，为了简单的解释，我们只考虑销售收入、购买成本、增值税、城市建设税、教育附加费和所得税。经过以下计算，我们发现从两个纳税人处购买的净现金流是一致的。在这个时候,，

    一般纳税人和小规模纳税人之间没有区别。

    从企业购买：

    净现金流量=[-（&；17%-&；17%）&；（1+7%+2%）]-[（-）（&；17%&；17%）&；（7%+2%）]&；25%=113.705

    从企业购买：

    净现金流量=[-.69-（&；17%-.69-.3%）和倍；（1+7%+2%）]-[（-69-（&；17%-.69-.3%）和倍；（7%+2%）]和倍；25=113705元

    对两种方案进行比较，结果表明：方案1在购买环节多支付416.31万元，在税收环节少支付416.31万元；方案二在购买环节少付416.31万元，在税收环节多付416.31万元。更后

    两者的净现金流是一致的。

    上述结果表明，在本案给定的前提下，方案2的采购价格为69000元，处于价格临界点。无论幸运鸟选择企业还是企业，结果都没有差别。

    三、 综合考虑资金的时间价值，选择小规模纳税人更为合理

    除了税收和净现金流，我们还应该考虑另一个重要因素。我们都知道钱是有价值的。今年一元的价值与五年前不同，因为经过一段时间的投资和再投资，总金额会增加。

    方案1采购阶段现金流出比方案2多708.80万元（-0.20）万元。选择从企业购买相当于增加企业投资所需的营运资金，该营运资金在不增加融资成本和使用费用之前提供。从这个角度来看，选择小规模企业更有利于企业节约成本，也更有利于幸运鸟企业的未来发展。

    在这里

    需要提醒吉祥鸟企业，如果他们选择从小规模纳税人处购买原材料，他们需要确保获得的发票合规，并且可以扣除进项税。

    例如， 企业采购时，小规模纳税人提供的增值税发票是第三方开具的不合格票据。此时，需要重新计算案例中的价格折扣临界点，企业将做出新的选择。此外，考虑到企业自身的经济利益，吉祥鸟企业在选择小规模纳税人时，还应与企业约定在采购前代表税务机关开具增值税专用发票，以避免不必要的经济损失。

    通过上述吉祥鸟案，

    我们可以得出这样的结论：企业财务人员应该把发展的眼光运用到日常税务管理中，为企业创造综合效益。如果只考虑一个方面或眼前的利益，则很难评估项目决策的质量，甚至难以做出不合理的决定。只有通过对综合效益指标的比较分析，才能保证得到正确的、有利于企业整体利益的税收管理决策。

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    于飞

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