国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定

    国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定

    国税地字[]第025号

    根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及其实施细则的规定，结合各地反映的实际情况，对印花税的一些具体问题规定如下：

    1.受托方提供的原材料加工定制合同如何贴花

    受托方提供的原材料加工订货合同，

    合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，按“加工合同”和“购销合同”计算税费，两项税费之和为合同盖章；如果加工费金额和原材料金额未在合同中划分，则应根据“加工合同”全额计算税款贴花。

    2.门店、门店零星加工维修业务下发的维修单是否粘贴

    针对门店内零星加工、维修业务发出的维修单，不得加盖印章。

    3.

    物业管理部门与个人签订的租赁合同是否需要盖章

    房地产管理部门与个人签订的租赁合同，用于居住的暂免盖章；生产经营时，应按规定使用贴花。

    4.对于某些技术合同和租赁合同，如果在签订时无法计算金额，如何贴花

    在某些合同中，在签署时无法确定税额。例如，技术转让合同中的转让收入按销售收入的一定比例收取或按实现利润分摊；

    物业租赁合同只规定月（日）租金标准，没有租赁期限。对于此类合同，可在签订时申请固定金额的5元贴花，然后根据实际金额计算税费，并在结算时补贴印花。

    5.货物运输单、仓库保管单、财产保险单、银行收据等单据上是否有贴花

    对于货物运输、仓储、财产保险、银行贷款等业务，如果办理业务，同时签发书面合同和文件，只粘贴合同；未签订合同但仅出具文件的，

    作为合同使用的，应当按照规定粘贴。

    　　 6.运输部门承运快件行李、包裹开具的托运单据，是否贴花

    　　 对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴印花。

    　　 7.不兑现或不按期兑现的合同，是否贴花

    　　 依照印花税暂行条例规定，合同签订时即应贴花，履行完税手续。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定贴花。

    　　 8.年10月1.日开征印花税，以前签订的合同，10月1.日以后修改合同增加金额的，是否补贴印花

    　　 凡修改合同增加金额的，应就增加部分补贴印花。对印花税开征前签订的合同，开征后修改合同增加金额的，亦应按增加金额补贴印花。

    　　 9某些合同履行后，实际结算金额与合同所载金额不一致的，应否补贴印花

    　　 依照印花税暂行条例规定，纳税人应在合同签订时按合同所载金额计税贴花。因此，对已履行并贴花的合同，发现实际结算金额与合同所载金额不一致的，一般不再补贴印花。

    　　 10企业租赁承包经营合同，是否贴花

    　　 企业与主管部门等签订的租赁承包经营合同，不属于财产租赁合同，不应贴花。

    　　 11企业、个人出租门店、柜台等签订的合同，是否贴花

    　　 企业、个人出租门店、柜台等签订的合同，属于财产租赁合同，应按照规定贴花。

    　　 12什么是副本视同正本使用

    　　 纳税人的已缴纳印花税凭证的正本遗失或毁损，而以副本替代的，

    即为副本视同正本使用，应另贴印花。

    　　 13如何确定纳税人的自有流动资金

    　　 对纳税人的自有流动资金，应据其所适用的财务会计制度确定。适用国营企业财务会计制度的纳税人，自有流动资金包括国家拨付、企业税后利润补充、其他单位投资、募集资金入账的流动资金。

    纳税人采用其他财务、会计制度的，其流动资金由各省、自治区、直辖市税务局按照上述原则具体确定。

    14如何贴花其他部门和车间的明细账集

    对于初级会计的形式，

    只有财务会计部门设置的账簿贴花；如果采用分级核算，除会计部门账簿上的贴花外，会计部门在其他部门和车间设置的明细账也应按规定贴花。

    在不属于会计核算范围或者虽属于会计核算范围但未记录金额的车间、商店、仓库内设置的登记簿、统计账簿、台账，不得盖章。

    15如果报表用于会计而非账户，如何应用贴花

    如果以单页表格格式记录每日资金活动，并用表格替换账户，则在形成账簿（卷）之前，不会应用贴花。当绑定到卷中时，将根据卷应用贴花。

    16对于记录资金的账簿，如果启用了新账户但未添加资金，是否要应用固定金额的贴花

    对于记录资金的账簿，如果启用新账户时未增加资金，则不再按照计件限额粘贴。

    17有营业收入的事业单位使用的账簿如何贴花

    有营业收入的事业单位,，

    国家财政部门拨付经营资金实行差别预算管理的，应当按照其他账簿的限额粘贴记载经营情况的账簿，不得粘贴不记载经营情况的账簿；有自营资金来源的单位，其业务账簿应当按照资金入账账簿和其他账簿的规定粘贴。

    18跨地区经营的分支机构的业务账簿应如何粘贴

    跨地区经营的分支机构使用的业务账簿，各分支机构应当在其所在地缴纳印花税。

    经上级单位批准拨付资金的分支机构，按照所记录资金的账簿中批准拨付的账面资金金额计算纳税贴花，按照其他账簿中的额度计算纳税贴花；上级单位不批准拨款的分支机构，

    只有其他账簿按限额粘贴。为避免同一基金重复计税贴花，上级单位记录的基金账簿应在扣除分配给下级组织的资金金额后，按剩余金额计算计税贴花。

    19合并基金是否有补贴

    经企业主管部门批准的国有企业和集体企业合并，合并单位的资产已按资金总额粘贴的，接收单位不再对合并资金进行补贴。

    20低盈亏企业可以减税或免税吗

    低盈亏企业不能减免印花税。但是，对于记录资金的低盈亏企业账簿，首次贴花金额较大且难以承受的，经当地税务机关批准，可在三年内分批加盖足量印章。

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    业务手册上的贴花应该放在哪里

    粘贴在业务账簿上的印花税收据应粘贴在账簿首页右上角，不得粘贴在账夹上。

    

    

本文来源 ：用友畅捷通全国服务联盟，原文地址：/yonyou/hkyyrj/3076.html