出口退（免）税申报简介

    出口企业在办理出口退（免）税申报时应注意以下问题：

    1.

    生产企业的“免、抵、退”实行月度申报制度。货物申报出口并进行财务销售后，生产企业应每月填写税收减免、申报材料及相关电子数据，并于次月指定日期前向主管税务的税务部门办理税收征免申报手续。

    收到出口货物退（免）税单证（注明出口货物报关单、出口收汇核销单、出口发票等）后，每月填写退（免）税申报材料及相关电子数据，并于次月5日前到退税部门办理退免税申报手续。

    2.

    在录入免税明细申报时，分为发票部分和报关部分，即每张发票都需要录入相应的报关单（如果有代理出口证明，则不能录入报关单号），

    否则不能生成免税申报信息。财务人员可从企业报关人员或代理报关经纪人处获取发票对应的出口报关单信息（在出口报关时，而不是在海关审核退单时）。因此，财务部门必须配合业务或报关部门及时获取相关信息。（一些信息也可从“港口电子执法系统”获得）

    3.

    常见的出口贸易方式主要有10种。一般贸易，14。使用供应材料进行加工，15。用进口材料加工,，

    99间接出口（用进口材料加工，国内深加工，也称为国内结转）。可享受出口退税的贸易方式有10种。一般贸易，15。进口材料加工，可享受出口免税的贸易方式有14种。供应材料加工，99。间接出口；一般贸易的申报主要是出口退税的申报；来料加工贸易申报分为：来料登记申报手册、来料明细申报表（如果在中国结转的来料有增值税发票，则无需申报），

    出口退税申报和来料核销申报手册；来料加工贸易申报分为：来料登记手册申报和出口免税核销申报；间接出口贸易申报分为：来料手册登记申报、进口材料及零部件明细申报、间接出口免税验证申报（如一份来料手册为间接出口、，

    前两项不可处理）；用于来料加工和间接出口，

    涉及免税的进项税必须每月转出。免税商品不能抵扣的进项税额=当月全部进项税额×（当月免税商品销售额/当月销售总额）

    并在年底进行清算。

    4.

    为防止因出口专用发票代码和字轨号不同而导致输入的发票号重复，各出口企业在出口退（免）税申报系统中输入出口商品专用发票号时，应填写年度字轨号（2位）+购买的“江苏省苏州市出口商品专用发票”的发票号。例如

    如果企业购买的出口商品专用发票号为923（年度跟踪号为），则进入报关系统时应填写“3”；企业印制的出口商品专用发票，暂填写以下规则：“9”+年轨号（2位）+发票号。如企业印制的出口商品专用发票的年度跟踪号、251号录入报关系统，填写“51”。请注意，年份跟踪编号是发票上“”之前括号中的编号。

    5.

    输入进口报关单号和出口报关单号：需要输入报关单号。

    在征免税申报和退税申报期间。报关单号由9位“海关号”+0+2位料号组成；但目前，部分进出口报关单的“海关编号”为18位。输入报关单号时，只需输入“报关单号”的更后9位+0+2位料件号，否则无法通过审核。

    6.

    “免税、抵免、退税”对外交通、保险、佣金等费用的退税申报。在新的申报制度出台前解决了申报问题，当国外的交通等费用，

    保险费、佣金进入申报系统，暂按以下规则申报：本期发生的运输、保险、佣金等境外费用明细（即账面上有运输、保险、佣金红冲销售的，作为明细记录），并按相应出口货物适用的不同税率以负数申报，冲减相应出口金额，并将相关费用单据复印件附于本月退免税申报单上。如划分不清，

    从高退税率中申报。申请运输、保险、佣金等国外费用免税时，应填写相应的出口发票号“”

    +记账年份（4位）+月份（2位）+序号（2位）。

    注：2004年税收征免申报时，主表中运输保险佣金的行业性质为“98”，不能录入表中相应的税收和退税率，

    但企业应根据实际征收的税款和退税率计算不可抵扣的税款，并录入【当期发生的运输、保险佣金及其他境外费用明细】（也就是说，如果账面上有运输和保险佣金的红字销售，则视为详细记录），对相应的出口货物适用不同的退税率，并以负数申报，以抵消相应的出口金额。对于划分不清楚的，从高退税率申报。在输入退税和免税申报时，将不再输入运输和保险佣金

    税务机关的退税审核系统将根据企业当月的退免税申报自动导入运输保险佣金，但企业必须在当月进行退免税申报，并附上费用单据复印件。

    5.

    运费发票：只有发票上所列的“运费”项目，包括“空运、海运、铁路货运”，必须是从出发地到国外目的地的运费（符合要求的可以记录运费，否则不允许扣除产品销售收入，其他费用如：“报关费”、“运费”

    “文件检查费”应记录在销售费用中。.以外币支付的运费发票；.以人民币支付的发票必须注明出发港和目的港；.服务发票必须由“货运代理公司”开具，并注明海运费、出发港和目的港。（2）佣金：.必须提供合同副本；.必须提供外币支付的佣金发票。（3）保险费：.必须提供保险费文件；.必须提供相关合同。

    6.所有出口企业应按照申报系统的相关要求，生成退税申报电子数据，

    打印相关申报单（不能人为更改），与退税凭证一起申报，并确保电子数据与申报单内容一致，否则退税部门不予受理。

    7.

    根据国家税务总局国税发〔15号〕文件精神，“口岸电子执法系统”出口退税子系统已于年月日在全国正式启动，退税部门将直接从电子口岸执法系统接收报关单电子信息，并根据系统提交报关单“

    “证明文件”

    出口货物退（免）税采用电子数据申报。为确保海关电子信息的完整性和准确性，请所有出口企业在以往的基础上认真提交和确认报关单电子数据。如果未提交或提交的数据与纸质申报单内容不一致，将无法通过退税审核。请各出口企业统一认识,高度重视。

    8.

    出口后90天内申报退税期限：国税发[]号文件。

    第六十四条规定，出口企业应当自出口货物申报之日起90日内办理退税申报手续。目前，按照以下要求进行处理：（1）生产企业的退税申报时，按照企业免税申报的期限和退税申报读入审计系统的月份进行比较。如果两者之间的差异大于4个月，则意味着申报超过了规定的时限。例如，6月份出口需在6月份进行免税申报，退税申报期限为10月15日，以此类推。

    仍然每月申报一次；（2） 在2003年5月31日之前申报的出口货物，自2003年10月15日起，必须填写三份文件。

    9、

    在退税申报证明上：（1）国税发[64号文规定，出口企业在申报退税时，对尚未结汇的，不得提供《出口收汇核销单》（退税专用联），但他们需要在货物出口之日起180天内提供。实际申报按以下方式办理：企业申请退税时，

    外汇核销部分应提供核销单，仍按原办法三种形式装订成册；收汇未核销的部分，可暂不提供核销单，按发票和报关单两种形式分别装订成册。在录入退税明细申报单时，未提供核销单的记录在更后录入，申报序号从01开始。但有下列情形之一的,，

    申请退税时必须提供出口外汇收据核销单：。税收抵免评级为级或级；（二）未在规定期限内办理出口退（免）税登记的；（三）财务会计制度不健全，出口货物退（免）税日常申报存在较多差错或不准确；

    办理出口退（免）税登记未满一年的；

    .有偷税、逃税、骗取出口退税、拒税、虚开增值税专用发票等涉税违法记录；（六）其他违反税法的行为，

    出口退（免）税管理规定。注：国税发[64号文中，“办理出口退（免）税登记未满一年的”是指2011年6月1日以后办理出口退（免）税登记的出口企业。

    10、

    关于长期收汇出口货物的退税申报：出口企业对出口货物采取长期收汇（收汇期限超过180天）的，

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    11、

     : [] . 113 , 90 ,企业应当在规定期限内提出申请，填写《出口货物延期退税申报申请表》（附件一）一式三份，并提供相应的证明文件，经退税主管部门审批后，可以延期申报。所列特殊原因为：.因不可抗力原因未能在规定期限内取得相关出口退（免）税文件或申报退（免）税；.因集中报关等特殊报关方式，无法在规定期限内取得相关出口退（免）税文件的；

    其他人因特殊经营方式无法在规定期限内取得相关出口退（免）税文件的。

    12、

    以上内容仅供参考。请随时留意当地退税部门的更新通知。

    注:

    1.目前，报关系统的海关代码为10位。

    2.目前，企业提交的材料中的核销单不再需要纸质文件。

    

    

本文来源 ：用友畅捷通全国服务联盟，原文地址：/yonyou/ljyyrj/2676.html