棱镜思维税收筹划.棱镜思维税收筹划法的基本原则

    棱镜思维是一种创造性和革命性的思维方式。当光线通过棱镜时，由于折射，它在多个侧面被分解成不同的颜色，显示出五颜六色的颜色。通过棱镜从不同的角度观察物体将享受不同的场景。这里提到的棱镜思维规划，就是用一种创造性的、革命性的思维方式来观察税收规划，试图从多个角度来拓展规划空间。

    棱镜思维税收筹划主要包括转化技术、拆分技术、绑定技术、桥接技术、，

    两点一线技术和应急技术。棱柱思维规划倡导创造精神，这种精神在奇妙的变化和以聪明取胜中得到重视。棱镜思维规划，彰显思维的敏锐性，体现灵感的火花，闪耀智慧之光。

    二、棱镜税收筹划的基本技术

    1.转化技术。税收筹划的实质是在税制约束下寻找规划空间，即在规则下注重协调性、灵活性和对策性。转型技术蕴含着巨大的智慧，是突破约束的更佳选择。

    企业有许多业务可以通过灵活性和转型找到节税空间。他们的技术手段灵活，没有规则可循。采购、销售、运输、房屋建设等业务可合理转化为采购、销售、运输、施工，无形资产转让可合理转化为投资或合资业务，项目招标中介可合理转化为分包商，甚至企业员工与非员工之间的相互转化。这些转变使税收待遇大相径庭，规划空间立即出现。

    2.拆卸技术。

    拆分技术是指在合法、合理的情况下，使收入和财产在两个或两个以上纳税人之间进行拆分，以实现节税效益更大化的节税技术。

    当所得税适用税率为累进税率时，税基越大，适用边际税率越高。如果应纳税所得额和财产在两个或两个以上纳税人之间分配，税基可以减少，

    降低适用税率，节减税款。3.装订技术。捆绑技术是一种配置组合策略，可以起到平衡税负的作用。

    捆绑技术的实质是将两种或两种以上独立纳税或采用不同税率的商品巧妙地捆绑在一起，使其适用于较低的税负，实现税收筹划和节约。

    捆绑技术主要用于捆绑销售。捆绑销售的关键是捆绑在一起的货物必须紧密相连，合理匹配，逻辑捆绑，否则很容易被认定为违反税法。例如，当电信公司销售手机并提供通信服务时，

    他们可以捆绑销售，以避免对手机收入征收增值税，只需缴纳营业税；再比如,，

    商业捐赠实际上是捆绑销售的一种变形模式。

    4.桥接技术。当人们遇到波涛汹涌、无路可走时，可以架桥跨越。桥接技术是寻求事物之间联系的重要手段。在税收筹划中巧妙地运用衔接技术可以取得意想不到的效果。

    桥接技术是对智慧的借用。当你遇到困难问题时，你不妨改变主意，寻找或建立一座跨越障碍的桥梁。因此，桥接是一种连接的技巧，是智慧的交流。桥接技术广泛应用于税务规划中，如建设桥接公司、借用国际避税港、，

    使用信托公司等等。

    5.两点一线技术。两点之间的更短直线距离是公认的几何原则。光线也沿直线照射，并以更近的距离照射。利用这一原则，纳税人可以通过更小化流通环节来减轻税收负担。这种规划技术可以称为“两点一线”。两项一线技术对流转税尤为重要。流转税是在流通环节缴纳的，有时会因为流通环节过多而重复征税。

    仔细分析三种流转税，可以发现流转环节的基本税法：

    增值税实行扣税制度。事实上，它只对增值部分征税，基本上没有双重征税；消费税只在生产过程中征收，

    购入的消费品（原酒、酒类除外）用于连续生产应税消费品的，允许抵扣税额，基本消除了重复征税的问题；营业税是根据营业额征收的。只要存在多个流通环节，就必须实行双重征税。

    6.应急技术。偶然性是一种偶然选择的偶然智慧。权变思想的核心是“变中的权变”和“变”

    这是唯一不变的规则。在变化莫测的环境中,要观察时间,地点,条件的变化,运用辩证的思维方法和灵活多样的手段,解决具体情况下可能出现的问题。

    权变技术作为一种智能规划技术，旨在寻找适合特定条件的规划模式和方法，但它本身没有固定的模式。特别是面对财税政策的变化，我们需要迅速做出反应，找到有效的对策。

    三、 棱镜思维税务筹划技术案例分析

    1.将中间商转变为分包商以节省税收。

    建筑业总承包人将工程分包或者转包给他人的，营业额为工程合同总金额减去支付给分包人或者分包人的价款后的余额。工程承包公司承包建筑和安装工程，

    工程承包公司与施工单位签订建筑安装工程承包合同的，无论是否参与施工，均按“建筑业”税目缴纳营业税。工程承包公司未与施工单位签订建筑安装工程承包合同的，

    但仅负责项目的组织协调，项目承包公司的业务将按照“服务业”的税目缴纳营业税。

    【例2-19】施工单位需要找到一个施工单位来承担一个项目。在工程承包公司的组织安排下，施工单位更终中标。因此，和签订了一份合同，合同金额为300万元。此外，还向公司支付了20万元的服务费。然后：

    应交营业税=20万×5%=10000元

    如果进行税务筹划，与自己签订合同，合同金额为320万元。然后

    将项目分包给，项目完成后，应向支付300万元，应缴纳的营业税为6000元[（32）×3%]，规划前后，项目承包公司节约人民币。

    2.个人收入分配计划。个人取得的各类收入分为几类，分别适用不同的税率、费用扣除规定和计税方法。在收入相同的情况下，单一收入项目纳税人的税负一般高于不同收入项目纳税人的税负；如果同一项目的收入相同，

    一次性获得收入的纳税人的税负一般高于多次获得收入的纳税人。因此，如果纳税人合理地将一个收入项目划分为多个收入项目，或将一个收入分解为多个收入项目，则可以降低适用税率，增加费用扣除额，并减少个人所得税。

    【例2-20】6月，工艺美术师张明为个人和团体展厅提供装修服务（包括装修过程中的图纸设计），获得劳动报酬4700元。张明个人和集团应缴纳的个人所得税计算如下：

    代扣代缴个人所得税=（-4700）×20%）×20%=752元

    《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定，劳动报酬所得属于一次性所得的，取得的所得视为一次性所得；对于同一项目的持续收益，一个月内取得的收益视为一次。根据国税发89号文，本条例所称“同一项目”是指劳务报酬收入。如果个人的劳务报酬收入不同，

    费用分别扣除，计算缴纳个人所得税。因此，如果张明将设计劳务与装修劳务分开，并与个人和团体单独结算（假设设计劳务为人民币元），则设计收入和装修收入可视为两项收入，个人所得税可按如下方式分别计算和缴纳：

    设计所得应纳个人所得税=（1700-800）×20%=180元

    装修所得应纳个人所得税=（3000-800）×20%=440元

    个人所得税合计=180+440=620（元）

    张明的两次收入计划可以节省132元（752-620）的个人所得税。

    3.“的销售模式”

    南方洗涤用品公司在促销洗衣粉时，促销方式是“量多价少”“。从税务规划的角度来看，这是一个很好的推广方式。其实质是折价销售，也可以看作是商业捐赠的一种变形。如果南方洗涤用品公司在促销过程中采取“买500克洗衣粉送100克”的方式，企业将对免费赠送的100克洗衣粉缴纳增值税并代扣个人所得税。采用“量多价少”的促销模式。

    600克洗衣粉仅相当于500克的价格。数量增加，价格不变。本质上是一种“降价”方式，

    企业只需按销售价格纳税。

    事实上，“增量不增价”的促销模式避免了捆绑销售的商业礼品，从而减轻了税收负担。这一规划理念值得认真思考和应用。

    4.建立一家物料回收公司，以连接非文件业务。

    【例2-21】山东省的一家塑料制品厂于10月开业。经过几个月的运行，发现增值税负担率高达12%。

    原因是该工厂的原材料，废塑料，主要由自己购买。由于无法取得增值税专用发票，无法按规定抵扣进项税额，税负居高不下。后来，工厂决策层决定不自行采购，而是直接反馈给物资回收部门，以便根据物资回收单位开具的增值税专用发票扣除17%的进项税额。但由于回收单位自身需要盈利，在工厂获得进项税抵扣的同时，原材料价格也大幅上涨。虽然税负有所减轻,，

    企业利润没有增加。我们怎样才能既减轻税收负担又降低原材料成本

    根据《关于废旧物资回收业务增值税政策的通知》（财税[78号），从2003年5月1日起，废旧物资回收业务单位购买的废旧物资销售免征增值税，生产企业增值税一般纳税人购买废旧物资回收经营单位销售的废旧物资的，可根据废旧物资回收经营单位开具的普通发票上注明的金额，在税务机关的监督下，按10%的比例抵扣进项税额。

    根据上述政策,，

    如果工厂投资成立废塑料回收公司作为与原材料供应商联系的桥梁公司，不仅回收公司可以享受免征增值税的优惠，工厂还可以根据回收公司开具的发票扣除进项税，从而解决工厂原来遇到的问题。经调查分析，成立回收公司增加的成本（注册费、管理费等）不高，这部分成本基本属于固定成本，

    与节税相比，这只是一个小数目。随着生产规模的不断扩大,，

    这家工厂将获得越来越多的收入。因此，3月份，工厂成立了废塑料回收公司，并在短时间内扭转了高税收负担的局面。以下是规划方案实施前后相关税收情况的详细分析：

    选择1：没有回收公司。工厂80%的原材料由自己采购，20%的原材料从废料经营单位采购。假设3月份该厂自行采购废塑料200吨，每吨2000元，共计40万元；向事业部采购废塑料80吨，每吨2500元，共计20万元；

    可抵扣进项税额2万元，其他可抵扣进项税额（水电、维修配件等）4万元，塑料制品对外销售收入110万元。应交增值税= 100000×17%一（20000+40000）=127000元

    税率=127000÷110000×100%=1.55%

    方案2：成立一家回收公司。假设工厂成立的回收公司以每吨2000元的价格购买280吨废塑料，并以每吨2400元的价格（与其他废料经营单位的销售价格相同）出售给塑料制品厂，

    其他费用保持不变。

    根据[]第78号文件的规定，

    回收公司免征增值税。

    塑料制品厂可抵扣进项税额=280×2400×10%+40000=107200元

    应交增值税=销项税额-进项税额=110000×17%107200=79800（元）

    税率=79800÷110000×100%=7.25%

    从以上两种情况的比较可以看出，实施方案2可以大大降低税负率，实现显著的节税。

    上述规划方案一般适用于以废纸为主要原料的制造企业，如以废纸为原料的造纸厂，

    以废金属为原料的金属制品工厂等。在实践中，应注意两点：

    首先，回收公司和制造企业之间存在关联。回收公司必须按照独立企业之间的正常销售价格将回收材料出售给工厂，不得随意提高销售价格以增加工厂的进项税；第二，建立回收公司所增加的成本必须小于或远远小于收入。

    5.“两点一线”降低流通环节税收。

    【例2-22】豪门房地产公司欠中国银行贷款本息3000万元，

    逾期无法偿还的。

    与中国银行协商后，

    房地产公司以3600万元的价格为公司的一栋商业大楼定价，以支付中国银行的贷款本金和利息，中国银行向房地产公司支付了另外600万元。中国银行以3600万元的价格将上述商业大厦转让给兴隆商业大厦。

    根据《中华人民共和国营业税暂行条例》，豪华房地产公司以3600万元的价格向中国银行转让其营业楼的，按照“房地产销售”的税目缴纳5%的营业税。

    中国银行取得营业楼产权后转让兴隆商业楼，仍需按“房地产销售”税目缴纳5%的营业税。

    纳税详情如下：

    豪华房地产公司应交营业税=3600×5%=180万元

    中国银行应交营业税=0×5%=180万元

    在房地产销售业务中，每个流通环节都需要缴纳营业税。如果兴隆商业大厦再次转让该商业大厦，兴隆商业大厦还应缴纳营业税。因此，从税收筹划的角度来看，

    对此类业务应采用两点一线技术，合理规划，减少流通环节。如果中国银行与富国房地产公司充分沟通，在与商业大厦清偿债务之前寻找买家，那么富国房地产公司将直接与兴隆商业大厦签订房屋销售合同，兴隆商业大厦将向富国房地产公司支付3600万元，而富房地产公司将向中国银行偿还3000万元，这将免除中国银行180万元的营业税。为了补偿富有的房地产公司的产权交易援助，

    中国银行可以通过部分债务豁免，即债务重组的方式来运作。

    6.汽车“先买后配”应急技术。汽车“先买后配”，即消费者购车时，

    选定一款价格合适的汽车，上完牌照后再增加个性化配置，诸如真皮座椅、豪华音响、防盗器、天窗等。“先买后配”方式彰显消费者个性，不仅如此，它还为企业和消费者节省了保险和税收。

    对于制造商来说，“先买后配”不仅可以促进汽车销售，还可以节省税收。汽车消费税的支付环节是制造商出售汽车时（进口汽车在进口海关申报时），其中大部分是在制造商向卖方出售汽车时支付的。

    采用“先买后配”的销售模式，可以合理降低汽车价格，节约消费税。例如，如果汽车制造商生产的汽车配备了真皮座椅、安全气囊、豪华立体声音响，

    防盗装置、中控锁等，这款车将成为高端车，市场价格为20万元；如果没有这些豪华配件，价格是15万元。汽车消费税按5%计算征收。销售价格为20万元的，缴纳消费税1万元；如果售价为15万元，消费税为7500元，每辆车可减免消费税2500元。

    对于制造商而言，

    高端车的销售没有问题，但由于豪华配置提高了普通车的价格，可能不会引起消费者的兴趣。实施“先买后配置”，

    消费者可以先购买便宜的汽车，然后制造商的专门维修站或其他机构为其配置真皮座椅、天窗、先进的防盗装置和其他配件。这家制造商不仅销售汽车和配件，还节省了一些消费税。

    对于消费者来说，“先买后配”的方法节省了购买不必要配置的费用，

    由于汽车价格便宜，购车环节的购车税也降低了。然而，消费者应谨慎采用“先买后配”的方法，因为很难在原车上添加配置。消费者更好提前与制造商和经销商协商。

    (转载于有商报)。

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本文来源 ：用友畅捷通全国服务联盟，原文地址：/yonyou/pjyyrj/2186.html