材料估算的会计处理材料估算的会计处理
1、 一般估计是在月底。对于未收到发票和票据的来料凭证,分别复印列明商品台账,并根据应付给供应商的价格暂估台账,并进行相应的会计处理。(材料是指企业存货中的各类材料,包括原材料和主材料、辅助材料、外购半成品、维修备件、备品备件、包装材料、燃料、包装材料和低值易耗品)。
七
2、 材料估算的特点:
1.发票票据无入库凭证,物料暂估在本月末;
2.材料暂估是指会计对本月末未收到发票、票据的材料入库凭证进行的会计处理;
3.物料暂估的会计处理反映当月未收到发票的物料入库凭证金额。
四
3、 材料估算的会计原则:
1.会计核算应当以实际经济业务为基础,如实反映财务状况和经营成果。
材料已入库,发票、材料单不能同时到货或因各种原因当月不能及时到货。这些入库材料应在本月底进行会计处理,以充分反映本月的财务状况。
2.企业会计核算应当及时进行,不得提前、拖延。材料暂估的发票、票据到货后应进行相应的会计处理,以充分反映材料暂估的实际金额。
3.企业进行会计核算,应当遵循谨慎性原则的要求,
不得计算更多的资产或收入,减少负债或费用&hellip…材料暂估的会计处理应在材料到达时和材料发票到达时分别进行。同时反映企业的资产和负债。通过应付账款暂估的应付账款(物料)账,及时了解企业当时未达到的发票金额,以便企业了解当时的负债情况;并根据物料暂估入库单查找未到票据的单位,了解发票、票据无法到达的原因,
及时与对方单位沟通。四
4、 材料估算的会计处理:
1.采购或仓库部门收到实物时,应根据对方的交货单或合同价格填写一式几份的仓单,实物入库。月末,对于当月未收到发票、票据的收货凭证,根据商品台账复印清单,并根据应付给供应商的价格进行以下会计处理:
借用:原材料、包装材料等
贷方:预计应付账款(重大)
六
2.
会计收到发票和材料清单并与已承兑的商业汇票一起付款后,应在验收单附发票后记账:
借用:原材料、包装材料等
借方:应交税费应交增值税(进项税)
信用:应付账款、银行存款等
同时,根据发票随附的验收单日期或附表,统计上月需要冲抵预计材料的金额,并做以下会计分录。
借方:原材料、包装材料等的红色字母
学分:
应付账款预计应付账款(材料)红字4
5、 材料估算会计处理中应注意的问题。
1.当物料采用计划价时,物料暂估的处理会影响当月的物料成本差异。物料成本差异一般与物料入库形成。但是,根据上述物料暂估处理,成本差异不反映在当月账簿中,而是反映在发票和票据结算处理的当月。这导致本月该部分材料的计划成本,但没有相应的成本差异。理论上,,
计算当月成本差异率时,物料成本差异的计算口径应与计划原材料成本的计算口径一致。根据以上处理,不仅计算口径与理论完全一致,而且不需要分析当月收到的原材料的计划成本,也不需要在材料到货单中剔除未到的原材料的计划成本;但是,应统计未到达材料清单的材料的实际成本,以计算这些材料的材料成本差异,
全面准确计算当月成本差异率;根据以上计算的实际材料成本率作为计算依据,虽然可以准确计算当月发出材料的成本差异,
但当月物料成本差异账户余额不能与月末存货物料余额相匹配,但从长远来看,不同月份的成本差异偏差可以进行抵销;另外,当收料未到时,生产车间将该部分原材料从仓库领用,领用的材料已承担合理的成本差异。
2.
如果暂估材料在发票单到达前退回,则采购、仓库部门填写仓库沟通单,并在当月物料暂估时进行相应抵销。九
3.根据上述材料暂估处理,企业应建立相应的材料暂估储备账户,使储备账户余额与预计应付账款(材料)余额之间的票据和账户一致应付账款和未付票据承兑文件的金额。
4.
应付账款预计应付账款(材料)账户余额实际上不等于应付给供应商的金额。理由1:如果采用计划价,则包含当月材料成本差异;第二,材料的实际成本不包括增值税进项税。
七
本文来源 :用友畅捷通全国服务联盟,原文地址:/yonyou/qyyyrj/4474.html