关于规范和发展中小会计师事务所的意见[征求意见稿]

    近年来,在财政部党组的正确领导下,中国注册会计师行业认真学习实践科学发展观,深入分析经济社会发展对注册会计师行业的新要求,，认真总结中国注册会计师行业发展经验，深入研究世界会计行业发展规律，

    先后提出并实施了与会计准则国际趋同战略、会计师事务所（以下简称会计师事务所）做大做强战略相结合的行业人才战略，行业建设取得突破性进展。为适应加快完善我国社会主义市场经济体制的要求,全面提高注册会计师行业为经济社会发展服务的能力,优化行业结构,提高行业整体素质,，更好地促进企业做大做强，

    要大力规范和发展中小企业。提出以下意见。

    一、规范和发展中小企业的必要性

    1.规范和发展中小企业是行业做大做强战略的内在要求。随着我国社会主义市场经济的快速发展、企业规模的不断扩大和“走出去”战略的实施，我国注册会计师行业积极实施做大做强战略，着力服务于企业和资本走向世界，

    优化行业发展结构和服务水平，对广大中小企业给予极大鼓励。中国企业多元化的发展规模和服务需求，客观上不仅需要一批能够为超大企业提供综合服务的大企业，也需要一批能够提供优质服务的中小企业，以形成合理的企业规模结构，适应经济发展的区域结构和服务结构，提高行业整体服务能力。因此

    规范和发展中小企业不仅是做大做强产业的应有之义，也是促进产业科学发展的本质要求。

    2.规范和发展中小企业是我国经济社会发展的必然要求。中小企业在提供就业机会、增强经济活力和提高经济社会发展水平方面发挥着重要作用。近年来,从调整经济结构,转变经济发展方式的战略高度,，

    国家积极促进中小企业发展，努力提供法律保障和政策支持，

    我国中小企业已成为国民经济的重要组成部分。中小企业非常依赖中小企业提供的服务。中小企业具有经营成本低、专业特色突出、服务角色灵活等优势。与大企业相比，更适合中小企业数量多、规模小、类型多、经营相对单一的特点。

    中小企业不仅是中小企业的组成部分，也是服务中小企业的主力军，也是服务于国民经济和社会总体战略的重要力量。

    3.规范和发展中小企业是中小企业生存和发展的迫切要求。目前，中国中小企业受到自身发展基础、市场准入和实践环境等内外部不利因素的影响。相当一部分中小企业存在着市场开发能力不足、专业人才缺乏、，

    内部管理不规范，业务竞争水平低，缺乏成熟品牌，已成为其生存和发展的障碍。为适应经济社会的深刻变化，中小企业必须不断规范管理和经营，创新专业发展模式、服务模式和技术手段，不断跟踪、发现和挖掘市场需求，培养专业服务能力，深化专业服务供给，彻底改变单纯以审计服务供给为主的传统发展观念，大力拓展税务鉴证咨询业务，

    各种代理等咨询服务，提高服务水平。只有这样，我们才能生存和发展。

    二、规范和发展中小企业的总体目标

    4.规范和发展中小企业的总体目标是：以全面建设小康社会的战略目标为指导，以市场需求为导向，坚持科学发展观，充分发挥中小企业的创业精神和创业精神，不断探索和总结中小企业发展规律，推进中小企业依法规范经营，

    引导中小企业不断实现制度创新、管理创新、技术创新和服务创新，巩固中小企业发展基础，形成大中型企业合理布局；充分发挥中小企业的独特优势和重要作用。用5-10年时间，建设一批内部管理规范、执业质量严格、服务水平优良、社会公信力强、能够适应中国经济社会发展需要的中小企业。

    三、 严格管理,加强监督,，

    努力提高中小企业执业标准化水平

    5.严格依法对中小企业合伙人（股东）、注册会计师进行资格审查。探索建立申请设立事务所的合伙人（股东）实质审查制度，对其行为能力、执业年限、专业经验、执业质量、诚信和管理经验进行综合评估，以确保申请人具有良好的职业道德和较高的职业能力。

    要加强对中小企业注册会计师资格的年度检查，重点检查其执业情况、诚信记录和继续教育的完成情况。对不在本所专职执业、完全丧失民事行为能力、拒绝履行会员义务等情况，依法采取检查不合格等措施，确保中小企业注册会计师的素质。研究注册会计师胜任力分级考核评价体系，引导中小企业建立专业人员分级管理体系，

    并指导建立人才培养质量和科学运用自律机制。

    6.加强对中小企业实践和质量的监督检查。加快中小企业及其注册会计师各类信息的全面记录和实时监控体系建设，建立信息披露制度。做好五年周期的执业质量检查，严格检查处罚，促进中小企业执业质量的提高。探索建立中小企业分类监管体系，

    缩短检查周期，重点检查执业质量差、职业道德不高的中小企业。建立专项检查制度，严肃查处承包业务中违反职业道德的不正当竞争行为，如回扣、恶意欺诈等，经查证属实的。

    7.探索建立中小企业信用评级体系。加快中小企业信用评级体系的研究和建立，客观考察中小企业的职业资格、人才状况、内部治理、业务结构、行业贡献、诚信水平和品牌形象，并对其信用评级进行评估。

    推广和重点扶持业务优良、质量优良、市场信誉好的中小企业。

    四、 提高质量,创新体制,，

    不断探索中小企业全面可持续发展之路

    8.大力培养优秀专业中小企业发展急需的人才。中小企业应建立健全招聘、培养、保留、储备和鼓励人才成长的人力资源体系，营造良好的人才成长氛围。积极探索与高校建立订单式人才培养合作机制，

    并签署学生实习基地协议。加大人才培养投入，积极选拔专业人才参与行业培训。实行专业分级管理、考核、晋升和人才激励制度。建立健全职工社会保障制度，建立公平合理的收入分配制度，依法与职工签订劳动合同，办理相关社会保险，积极探索年金制度，形成全体员工共享发展成果的发展理念和保障机制。

    9大力开拓市场需要的特殊服务领域。

    中小企业要深入研究中国经济社会发展趋势和中小企业发展战略，确定自己的市场定位，不断探索精细化、专业化、卓越化的成长规律。以市场需求为导向，以验资、财务报表审计、税务鉴证咨询、资产负债评估、代理记账、管理咨询为基础，不断拓展业务领域，满足不同经济类型、不同行业、不同行业的其他服务需求，不同规模的中小企业和各种社会组织。

    不断开展服务创新，大力发展破产案件管理、资信认证、公司注册、报关、市场调查、尽职调查、社会责任调查、员工社会保障调查、共性技术转让等业务，通过建立专业发展、产业链建设和一体化管理战略，形成人力资源咨询、农村金融信息披露等专业集群、服务品牌和竞争优势。

    10加快中小企业所需审计技术的研究、开发和推广。

    随着信息技术和系统在中小企业等经济主体中的应用，审计环境发生了很大变化，手工审计已不能满足实践要求。中小企业应及时学习和掌握先进的审计技术，提高信息技术环境下的审计能力，实现与客户信息技术的同步发展。加大资金投入,，

    设备是信息技术环境下的审计工具。与信息技术供应商和服务提供商建立固定联系，并及时更新审计软件。吸引人员加入公司团队，

    提高服务的技术含量和服务质量，提高增值服务能力。

    11推动建立健全有效的实践质量控制体系。中小企业的合伙人（股东）对业务质量的控制负有更直接的领导责任。为了实现卓越、专业化和卓越，中小企业的合作伙伴（股东）必须注重专业素质的培养和风险控制能力的保持。贯彻“质量第一、客户第一、服务第一”的理念，

    完善质量控制体系，合理确定风险责任。建立以质量、责任和风险控制为导向的业务人员绩效评估、薪酬和晋升政策。根据具体情况和特殊业务需要，建立内部治理机制、质量决策政策、控制程序、控制水平、标准和责任制。

    12建立适应市场竞争的组织体系和内部治理机制。支持中小企业在法律允许的框架内探索专业的企业管理和经营形式，

    实现审计业务与税务代理、资产负债评估、土地评估、房地产评估、工程造价、价格保证、司法会计评估的一体化发展。倡导选择符合行业特点和自身业务需求的组织体系，通过签署合作协议（公司章程），建立符合法律规范、行业惯例和人类合作要求的内部治理法律框架。中小企业要依法规范经营，切实加强风险素质、人事管理、财务管理等内部制度建设，

    财务分配和资产管理，不断丰富、发展和完善职业文化，积极践行和培育诚信、民主、尊重、平等、合作、包容、协商等合理理念。

    13大力培育和建设具有优良专业特色的知名品牌。专业化、精细化、卓越化是中小企业打造品牌的必由之路。中小企业应通过业务专业化、产业集群化、特色经营，形成自己的市场、人才和技术优势，打造知名品牌。实施错位经营战略,，

    从根本上改变相同的管理模式，缺少服务品牌和“价格战”

    并以其他低水平竞争为主要手段。注重商业信誉建设，加强名牌和标识管理，珍视专业信誉、声誉和形象，不断提高品牌的社会知名度和认知度。

    五、提高服务水平，加强引导，协调各方关系，大力营造有利于中小企业规范发展的良好实践环境

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    加强中小企业规范化发展的组织领导和服务体系建设。协会成立“中小企业发展委员会”，制定发展战略和具体措施，全面规划和指导中小企业发展。加快中小企业服务体系建设，不断加强信息、人才、技术、业务、市场等有效服务的供给。加快服务体系信息化，提高管理水平，

    以注册登记为中心的中小企业监管服务信息平台，建立与相关部门、行业商会（协会）和企业对接的强大、便捷、实用的信息服务网络。

    15大力支持中小企业培养人才。协会制定中小企业人才培养计划，定期开展人才需求和培训需求调查。建立健全中小企业培训体系，加大人才培训资金投入，设立中小企业人才培训专项资金。浏览“菜单”

    中小企业培训供给，通过业务研讨、案例分析、新知识讲座等方式，加强对中小企业合作伙伴（股东）、特殊业务人才和新业务领域的专项培训，增强培训的针对性和实用性。不断探索合作伙伴（股东）和业务骨干的综合素质和国际视野渠道，积极开展国际交流，组织海外考察、研究和培训。建立网上人才交流中心，搭建中小企业人才供求信息平台。

    中国注射剂协会应继续为特殊领域和西部少数民族地区的中小企业提供人才培训补贴。

    16指导和帮助开拓国内外市场和新兴业务领域。协会组织市场需求调研，编制市场环境分析报告，根据市场定位建立市场信息服务平台，指导中小企业确定市场战略。加强与有关方面的协调,，

    促进中小企业积极参与政府专业服务采购和各类市场主体的招标投标活动。

    搭建知名中小企业推广平台，组织各类国内外供需洽谈会、会议、品牌推广会和商务考察。引导中小企业承接国际会计服务外包业务，鼓励中小企业为中小企业“走出去”服务，拓展国际专业服务市场。协会应支持中小企业和不同规模的企业与各种专业服务机构以及区域和国际同行之间的合作与交流，

    不断拓展中小企业的视野和发展途径。

    17加大对中小企业新业务技术的支持力度。协会根据中小企业审计的需要，制定中小企业审计准则和审计工作底稿格式。开发中小企业审计软件，促进审计技术现代化。成立咨询专家团队，为中小企业开展技术咨询、技术指导、技术诊断和技术鉴定活动。

    积极推荐中小企业自主开发专业知识产权项目，鼓励中小企业参与新领域的标准制定、专业技术开发和专业技术创新，并在发生的费用中给予一定比例的资助。鼓励中小企业信息化建设，促进中小企业信息化。

    18促进中小企业更佳管理实践的研究、开发和应用。

    研究和借鉴不同国家和地区中小企业的经验，制定覆盖战略和运营的中国中小企业管理更佳实践指南，提供有针对性的战略规划、管理架构、市场开发、电子商务、，客户关系管理、技术管理、风险管理、财务管理、信息技术开发和应用、伙伴关系约束、，

    以可持续发展为导向的网络建设将促进中小企业更佳实践管理模式的国际趋同，促进有利于实现优质服务的内部环境。协会应积极引导和支持成熟中小企业的兼并合并，跟踪市场发展，建设与市场需求相适应的机构规模和能力。

    19积极营造中小企业发展的政策环境和市场环境。

    协会应加强与负责促进中小企业发展的相关政府部门和机构的联系和沟通，积极争取

    中小企业发展基金支持技术创新、人才培养和开拓国际市场。在条件允许的情况下，尝试设立促进中小企业发展的专项基金，加大对中小企业人才、技术和品牌建设的投入加强与工商、税务、监察、物价、财政、审计、公安、法律等部门的联系和协调，

    建立促进中小企业发展的合作机制。研究中小企业的服务内容、收费项目、收费方式、收费标准和收费计算方法，推动行业收费指导措施的出台。积极推动降低资质限制、行业细分和市场壁垒。

    20加强理论研究和舆论宣传。协会应当组织和加强对中小企业发展的理论和实践问题的研究，认真听取中小企业的意见和建议，

    通过主题招标、论坛、研讨会、座谈会、问卷调查等形式集思广益，解决影响中小企业规范化发展的突出矛盾和问题，注重收集中小企业发展情况，总结推广典型经验。开展中小企业创优活动，组织评选优秀注册会计师和先进中小企业，宣传推广优秀模式和经验。

    要重视加强中小企业党的建设，充分发挥党组织在行业诚信教育中的主导作用，确保注册会计师核心价值观的社会实现。努力建立中小企业参政渠道，充分发挥中小企业为经济社会发展服务的专业作用。

    补充说明：

    《中国注册会计师协会关于规范和发展中小会计师事务所的意见（征求意见稿）》的起草说明

    我

    起草意见的背景

    《意见》从三个方面重点论述了中小企业的规范化发展：

    首先，行业需要巩固自己的基础，以做大做强。自年以来，为服务于中国改革开放的深化和企业发展的规模化、多元化和需求多元化，中国注射行业协会在财政部的统一领导下，深入研究行业发展规律，启动做大做强战略，取得初步成效。在这个过程中，我们意识到，

    中国经济社会发展客观上不仅需要一批能够为特大型企业提供综合服务的大企业，而且需要一批能够提供优质服务的中小企业，以形成企业规模结构的合理布局，适合经济发展的区域结构和服务结构。

    其次，中小企业的繁荣发展提出了迫切的服务需求。近年来，国家从调整经济结构、转变经济发展方式的战略高度，大力促进各种所有制中小企业的发展，

    从法律、制度、政策和市场环境等方面对各个领域和行业进行分析。中小企业迫切需要提高自身素质，创新专业发展模式、服务模式和技术手段，不断跟踪发现和挖掘市场需求，培养专业服务能力，并提供适合中小企业发展要求的服务。

    第三，中小企业迫切需要寻求自身的生存和科学发展。目前，中小企业面临着许多困难和问题，需要加深对整个行业的认识，采取有效措施。特别地，

    通过中小企业的不懈努力，他们需要不断提供各方面的有效服务，并逐步解决这些问题。

    二、起草意见的主要过程

    首先，收集研究文献。今年2月，我学习并理解了十七大报告、科学发展观和部领导的有关指示；制定工作方案；收集和研究国内外中小企业发展历史、现状、政策措施和发展趋势的文献；收集和研究和行业组织关于中小企业的文献。在此基础上,，

    确定文件的总体定位和思路。

    第二，参观研究。3月初，我们根据前期的文献调研，制定了详细的研究提纲，走访了北京的中小企业，详细听取和了解了中小企业发展面临的困难、问题和建议。3月下旬，形成了一个框架结构草案，以进一步研究和讨论文件的总体结构、中小研究所的规范、发展和环境之间的关系以及相应的政策和措施。四月中旬,，

    意见草案（第二稿）经过两次修改。

    三是组织示范。四月下旬,，

    结合学习实践科学发展观活动，向中国注射剂协会组织的中小机构规范化发展座谈会提交意见（二稿），书面征求地方协会意见，并根据14个地方协会的反馈意见进行修改，形成第三稿。5月26日至27日，《意见》（第三稿）提交全国意见协会秘书长工作会议。6月11日至15日,他前往山西,，

    对湖南和深圳进行专题研究。在三地协会的支持下，他组织了中小企业代表座谈会，听取意见和建议，并形成了意见稿。

    三、 意见的主要内容

    《意见》包括规范和发展中小企业的必要性、总体目标和三个方面的具体措施，共20条。

    《意见》提出的中小企业标准化和发展的总体目标是：以全面建设小康社会战略目标为指导，以市场需求为导向，

    坚持科学发展观，充分发挥中小企业的创业精神和创业精神，不断探索和总结中小企业发展规律，推进中小企业依法规范经营，引导中小企业不断实现制度创新、管理创新、技术创新和服务创新，巩固中小企业发展基础，形成大中型企业合理布局；充分发挥中小企业的独特优势和重要作用。5-10年后，

    建设一批内部管理规范、执业质量严格、服务水平优良、社会公信力强、能够适应中国经济社会发展需要的中小企业。

    具体措施主要涉及中小企业的标准化、发展和环境改善。《意见》认为，规范、发展和环境改善必不可少。规范是基础，发展是重点，环境是必要条件。《意见》注重措施的指导性和可操作性，特别是深入思考，积极回答中小企业关注的问题，

    公众和相关部门，如中小机构数量过多、质量低下，如何使协会的服务更到位、更有效，解决好内外矛盾和问题，关系到中小机构的生存和发展。

    在规范方面,"意见"提出,，

    探索注册会计师市场准入的分级管理和有效的行业监管，增强注册会计师和合伙人（股东）的职业能力，提高职业道德控制能力。

    在发展方面,，

    《意见》提出，探索提高中小企业个人素质的途径，培养适应市场需求的优秀专门人才和卓越人才的理念和能力，并在优秀专业人才培养、特色业务发展、审计新技术应用、创新能力培养等方面提出了思路，特定条件下的质量控制，完善适应性组织体系和机制，建立优秀专业品牌。

    在改善环境方面，《意见》提出要通过三个层次、三个途径，坚持不懈地推进中小机构内外部环境的改善，

    包括公司、协会和相关部门各自协调的工作。其中,在协会服务方面,"意见"提出了加强服务体系建设,创造和提供精英人才培养条件,引导和帮助开拓特色市场,增加所需技术支持供给,，促进更佳管理实践的研发和应用，促进和创造有利的政策和市场环境，加强相关研究和宣传。

    (转载于有商报)。

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本文来源 ：用友畅捷通全国服务联盟，原文地址：/yonyou/zqyyrj111/2914.html