股份有限公司会计制度会计科目和会计报表（１９）【最新会计实务大全】

抚顺用友软件 | 2021-11-17 17:11:46

股份有限公司会计制度、会计科目及会计报表（19）

（六）发展费用的核算

1.本公司在产品开发过程中发生的征地拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、建筑安装工程费属于直接费用，直接计入开发成本账（在相关成本核算对象的成本项目中）；

应由开发产品成本承担的间接费用，先在开发间接费用台账中归集，月末按一定的分配标准进行分配，计入相关的开发产品成本。

2.本公司开发的土地、房屋、配套设施、代建项目为外协项目的，按照承包人提出的工程价款结算单承诺项目资金，计入开发成本账户（与成本核算对象相关的成本项目），借记开发成本账户，贷记应付账款和应付账款。

如果采用自营模式，所有发生的费用直接计入开发成本账户（与成本核算对象相关的成本项目），借记开发成本账户，贷记原材料、银行存款等账户。

房地产开发过程中收到的设备附属于工程实体的，在设备按所附对象交付安装时，按实际成本借记开发成本账，贷记存货设备账。

商品房和其他开发产品所承担的费用，

, . , . .

3. , ,已开发验收的配套设施和代建项目应在月末及时结转。结转成本时，根据实际成本借记开发产品账户，贷记开发成本账户。

租赁房屋装修完毕，室内设施增加后，及时结转工程费用，

借记租赁开发产品账户，贷记开发成本账户。

（七）间接开发成本的核算

公司发生的所有间接费用应记入开发间接费用账户的借方，并记入应付工资、应付福利、，

累计折旧、周转房和其他账户。

开发间接费用按照公司成本核算办法的规定分摊计入相关成本核算对象，借记开发成本账户，贷记开发间接费用账户。

（八）房地产开发业务收入的确认

本公司按照本制度规定的商品销售收入确认原则和方法确认相关房地产业务的营业收入，

同时，在满足下列条件时，也可以采用完工百分比法确认房地产开发业务的营业收入：（1）存在建造合同且合同不可撤销；（2）买方累计付款超过销售价格的一定比例（一般为50）；（3）可收回的其他应收款；（4）开发项目的完成程度能够可靠地确定。采用完工百分比法时，按照开发项目的完工程度分期确认营业收入。

三、会计报表

在资产负债表中，库存设备、开发产品、，

分期付款开发产品、租赁开发产品、周转房和开发成本账户包含在库存项目中。

附件四

商品期货业务会计处理规定

公司从事商品期货业务，应当在执行本制度的基础上，根据期货业务的需要增加相关会计科目，并进行相应的会计处理。

一、增加会计科目

（1）期货保证金账户用于计算公司向期货交易所或期货经纪机构分配和增加的保证金，用于办理期货业务。

（2）期货损益表用于计算公司在办理期货业务过程中发生的手续费、平仓损益和会员变更损益。

（3）在长期股权投资账户中设立期货会员投资明细账户，

会计核算公司以支付会员费的形式投资于期货交易所，以获得会员资格。

（四）应收座位费是指公司为获得基本座位以外的座位而支付的座位占用费。

（五）在其他应付账款中设立质押保证金明细账户，用于核算本公司与质押物交换的期货保证金。

（6）在管理费账户中建立期货年度会员费明细账户，计算有会员资格的公司向期货交易所支付的年度会员费。

二,。相关会计

（一）期货投资及席位占用费的支付

1.本公司为取得期货交易所会员资格支付会员费，按实际支付的金额借记长期股权投资期货会员的投资主体，贷记银行存款主体。

2.当公司申请退出会员资格时，

转让或注销，按实际收到的转让收入或期货交易所实际退还的会员费借记银行存款账户，按期货会员投资账面价值贷记长期股权投资期货会员投资账户，借记（或贷记）期货损益按差额入账。

3.公司为获得基本座位以外的座位而支付的座位占用费，借记座位费应收账户，贷记银行存款账户；退回席位并收到期货交易所退回的席位占用费的，应当作相反的会计分录。

（2）期货保证金存款

1.公司转让、追加的保证金，借记期货保证金账户，贷记银行存款账户；退回的保证金应作反向会计分录。

2.公司向期货交易所或者期货经纪机构提交质押物取得保证金时，应当按照期货交易所或者期货经纪机构实际划转的保证金借记期货保证金账户，贷记其他应付款质押保证金账户；收到返还的质押物后，借记其他应付款项的质押保证金账户，贷记期货保证金账户。

公司到期未及时追加保证金的，期货交易所或者期货经纪机构应当根据不同情况对质押物进行处理：质押物为国债的，

根据期货交易所或期货经纪机构原转入的保证金，借记其他应付款项的质押保证金账户，根据处置收入与原转入保证金的差额借记期货保证金账户，根据质押担保物的账面价值贷记长期债务投资和短期投资账户，

并根据质押担保物的账面价值与处置收入之间的差额贷记（或借入）投资收益账户。质押物为仓单的，应当按照期货交易所或者期货经纪机构原划转的保证金，借记其他应付款的质押保证金账户，按处置收入和增值税与原转让保证金的差额借记期货保证金账户，按增值税专用发票上注明的处置收入和增值税金额贷记主营业务收入其他业务收入、应交税费和应交增值税（销项税）及其他科目;；

同时，根据质押物的账面价值，借记主营业务成本、其他业务费用等科目，贷记原材料、在途材料等科目。

3.在收到已转移的期货保证金存款利息后，借记期货保证金账户，贷记财务费用账户。

（三）套期保值和收盘头寸

期货合同成交时，公司应当将期货交易所或者期货经纪机构结算文件所列的损益金额记入期货保证金账户，并将实现的成交利润记入期货损益账户；

已实现的期末损失应记录为对方会计分录。

强制清算的会计处理与上述规定相同。

（四）实物交付

1.进入实物交割期的合同，应当根据期货交易所或者期货经纪机构的资金结算及相关文件，按照结算价格进行套期保值和平仓，并按照上述规定办理。

2.如果公司在实际交付期间被确认为买方，根据收到的增值税专用发票，

按发票上应计入采购成本的金额借记在途原材料账，按专用发票上注明的增值税借记应交税金和应交增值税（进项税）账，并按交割付款金额记入期货保证金账户。

本公司在实物交割期间确认为卖方的，按照期货交易所单据列明的交割付款金额借记期货保证金等标的，按照实现的销售收入贷记主营业务收入等标的，以及应缴纳的增值税，

贷记应付税款应付增值税（销项税）账户。