出纳业务知识概述虽然企业会根据业务量设置出纳人员，但每个企业的出纳人员设置、核算和工作流程都应遵循一定的方法。

    一、出纳设置

    企业应根据规模和业务量设置柜员。凡实行独立核算、在银行开户、收支正常的企业，均应配备专职和兼职出纳人员。对于规模小、出纳工作量小的企业，可设置专职出纳或兼职出纳。对于出纳业务规模大、金额大的企业，

    还可以设置多个出纳，负责现金收付业务、银行存款收付业务和货币资金出纳。

    二,。出纳应采用的会计方法

    会计核算方法是建立账户、复式记账、审核和填写凭证、登记账簿、检查财产和编制报表。出纳应采用的会计方法还应根据出纳工作的性质选择会计方法。如果设置了账户，出纳需要设置的账户包括“现金日记账”、“银行存款日记账”、“长期股权投资”和“短期投资”，

    每项经济业务按照规定的记账方法，按照复式记账法同时在两个或多个账户中登记。记账过程中，对原始凭证或记账凭证进行复核，但出纳不负责费用报销的审核。根据业务处理要求，出纳应逐日登记现金日记账，每天结算金额，核对现金实际金额，逐日登记银行存款日记账，定期打印银行对账单，核对银行存款实际金额，并根据证券类型登记明细账或备查，

    定期核对账目和事实。

    三、 出纳业务的会计程序

    所谓会计处理程序，是指记录、分类、汇总、编制会计信息的顺序和方法，即从凭证到账簿再到会计报告的组织程序和方法。现有的会计处理流程有三种：会计凭证会计处理流程、汇总会计凭证会计处理流程、科目汇总表会计处理流程。

    它们之间的主要区别是登记总账的依据。因为出纳工作毕竟不是一项综合性的企业会计工作，

    会计处理程序也不同。

    四、 出纳辞职及交接手续

    《会计法》第41条规定：“会计人员调动、离职时，必须与接管人办理交接手续。总会计师办理的交接手续，由会计机构负责人（会计监督人）监督交接；由会计机构负责人（会计负责人）办理交接手续，由本单位负责人监督交接，必要时主管单位可派人共同监督交接。

    出纳人员的交接也应当按照《会计法》的规定进行。出纳调动或辞职时，应与接受者办理交接手续，这既是出纳对工作的职责，也是区分交接人员与接受者责任的重要措施。做好交接工作，可以衔接会计工作，保证会计工作的顺利进行，防止账目不清和财务混乱，为犯罪分子创造机会。

    会计工作交接强调两点:一是,，

    会计调离工作岗位时，必须与接收人办理交接手续，二是交接过程中应有专人负责监督交接。出纳交接一般分三个阶段进行：

    第一阶段是交接准备。交接准备分为六个方面：① 完成认可的经济业务；② 对未登记的账户进行登记，结清余额，更后一笔余额后加盖出纳章；③ 整理应移交的各信息板块，对未尽事宜和遗留问题编写书面说明材料；④ 准备交接清单，列出账簿、印章、现金、，

    证券、支票簿、发票、文件和其他需要移交的物品；对实行电脑化的单位，移交人员还应在移交清单上列出会计软件、密码、数据盘和磁带；⑤ 出纳账户与现金及银行存款总账一致，现金日记账余额与库存现金一致，银行存款日记账金额与银行对账单一致；⑥ 填写交接日期，并在现金和银行存款日记账首页的激活表上加盖姓名章。

    第二阶段是移交过程。在离开办公室之前，

    出纳必须在其管理下报告会计工作，

    在规定的期限内，全部移交给继任者。接班人应根据交接清单认真清点、逐项接收。具体要求如下：① 库存现金按日记账余额当面清点交接，不得短缺。当接班人发现不一致或“白票到达”时，交接人员应负责在规定期限内进行检查；② 有价证券按备查簿余额清点收取。如果证券的面值与发行价格不一致，

    按账面金额移交；③ 出纳账户等会计资料必须齐全，不得遗漏。如有短缺，应查明原因，并在交接清单上注明责任人；④ 银行存款账户应与银行对账单一致。在办理交接前，出纳应向银行申请打印对账单。如有未清项目，编制银行存款余额调整表，使调整一致；⑤ 收货人员根据交接单领取其他应由出纳保管的财物、资料，如财务章、姓名章、，

    收据、空白支票、主体章、支票专用章等；⑥ 对于实施电脑化的单位，移交方应在电子计算机上实际操作相关数据，确认相关数据正确后方可进行移交。

    第三阶段为移交后的相关事宜。① 出纳交接后，交接方和监理人员应在交接单上签字盖章，并在交接单上注明单位名称、交接日期、岗位、名称、交接单页码、需要说明的问题和意见；② 交接人员应在交接前继续使用账簿，不得擅自另立账簿，

    确保会计记录相互关联、完整；③ 交接清单一式三份，双方各执一份，存档一份。

    五、其他相关业务

    在一些企业中，出纳除了需要做上述必要的工作外，还需要做一些其他相关的工作，如填制原始凭证、在登记账簿前重新核对原始凭证、处理丢失的凭证等。下面我们也将介绍一下。

    （一） 填写原始凭证

    企业原始凭证分为自制原始凭证和外部原始凭证。

    自制原始凭证通常在业务发生时由业务负责人填写，但也有一些需要由出纳填写，

    如出纳填写自制原始凭证，如现金出库单、收款单、支票、支票存根、收款回单、出纳报告等；对于国外原始征收，主要是核实其真实性和是否具有法律效力，并可予以记录和使用。应注意以下几点：

    （1） 对于从其他单位取得的原始凭证，首先要确认其是否具有法律效力，是否有税务局和财政局的监管印章，

    监督印章是否符合要求。另外，注意原始凭证是否有发票专用章、财务章或单位公章；是否有固定的特殊识别标志，如火车、船票、机票等。自制原始凭证可以不加盖公章，但必须手续齐全，符合财务报销要求。

    （2） 对外出具的原始凭证应加盖单位公章。分多份出具的原始凭证必须用双面复写纸复印，并连续编号。

    需要加盖财务印章或个人印章的原始凭证，如汇款单位的汇款凭证。

    （3） 实物采购证书原件应持有实物验收证书；原始付款凭证应具有收款人的正式收款凭证，且不能以白条记入账户。

    （4） 当员工出差时，他们需要填写一份正式的贷款单作为记账的依据。当他们出差回来时，他们将不会被归还给借款人。借款人将重新填写差旅费用表进行注销。如果返回多个贷款项目，

    收银员将开具另一张收据作为入境证明。

    （5） 对于重要的空白原始凭证，应指定专人保管。接收凭证时，应办理接收手续，注明目的、接收单位、接收人及接收凭证的起止日期。用完后，应使用存根将其注销。

    （6） 对于频率高、性质、内容相同、金额不同的原始凭证，可编制原始凭证汇总表，如报销的出租车票、报销的药品费用、开具给个人的销售发票等，原始凭证汇总表应包括以下内容：

    原始凭证编号、填制日期、经济业务内容、数量、单价、税金、制表人、审核人、收款人、附原始凭证编号等汇总表，汇总表就像一张日报账单，按经济业务的先后顺序登记，更后增加，

    如果原始凭证不多，可以将其附加到汇总表中。如数量过多，应分别编号、装订，妥善保管。

    （二） 审查原始文件

    在企业，出纳根据原始凭证办理报销手续，登记现金日记账和银行存款日记账时，应审核该手续的原始凭证，

    要求出纳在审核过程中贯彻执行本制度，坚持原则，明确内容不真实、不完整、手续不全、书写不清、计算有误的原始凭证按原始凭证处理要求和程序处理。会计人员不制止、不纠正，也不向单位领导提出书面意见的，应当承担法律责任；严重违法,损害国家和社会公众利益的收支,应当向主管单位或者财政,税务,审计机关报告,，

    接受报告的机关应当及时处理。出纳审核原始凭证时应注意以下问题：

    （1） 真实性审查。原始凭证上标明的业务内容是经济业务的真实面目，不得掩盖、歪曲、篡改原始情况。这就要求经济主体和单位、时间、地点、内容、数量和金额都是真实的。除业务人员在原始凭证上签字盖章外，还应由了解业务的负责人签字盖章，并经会计主管审核，可作为会计原始凭证使用。

    （2） 诚信审查。根据原始凭证所需的要素检查原始凭证是否已完成。对于某些企业，需要间接证据作为报销的依据。需要旁证的原始凭证，原始凭证不完整的，视为手续不完整。例如，对于不需要入库的货物，采购发票应附有采购名称、规格、数量明细，发票应由使用证明人签字。

    （3） 合法性审查。指符合会计制度和企业财务管理要求的原始凭证。

    审查时应注意：① 假发票和假支票通常表现为时间不一致。如果有人出差回来索要发票，发票与出差时间不一致，表明发票是假的；此外，还有许多其他的假发票，如开证方不是卖方或发票本身是假发票。

    出纳应该具备一些辨别虚假发票的基本能力，这样就不会出现问题。② 还应注意的是，虽然原始发票是真实的，但根据企业财务制度的规定，不属于报销范围。

    如私人购买自用商品、个人消费品等，如果企业报销制度允许私人消费品报销，但应注意会计处理。这种情况被视为向个人支付劳动报酬和代扣代缴个人所得税。因此，出纳必须了解系统，掌握报销范围。③ 此外，需要注意的是，虽然有些费用可以报销，但系统对报销的比例或金额有限制。例如，大多数单位规定雇员子女的医疗费用应由父母双方分别承担。在这个时候,，

    报销程序应按比例执行。此外，许多单位规定了不同的差旅费报销标准，如乘坐何种交通工具、每日补贴标准等。员工报销差旅费时，应遵循这些标准。

    （三） 遗失原始凭证的处理

    当事人或原始凭证保管人因不慎遗失原始凭证的，应当取得加盖原发证单位公章的凭证，并注明原始凭证的编号、金额和内容。丢失的原始凭证必须经会计部门负责人批准后方可更换，

    经办单位会计主管和单位领导。如确实无法取得列车、船舶、机票等凭证的，由当事人填写明细，经批准后，由会计机构负责人、会计负责人和单位领导制作原始凭证。

    

    

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