股份有限公司会计制度、会计科目及会计报表（11）
股份有限公司会计制度、会计科目及会计报表（11）
四、 本公司认购溢价超过一年（不含一年）的债券时，应当在每期期末按应计利息借记长期债务投资或应收利息账户，按当期分摊的溢价划入长期债务投资账户，按差额划入本科账户；购买折价发行的债券,，
长期债权投资或应收利息按应计利息借记，长期债权投资按摊余折现借记，按应计利息和分摊金额之和贷记。
出售或收回到期债券本息时，按实际收到的金额借记银行存款等主体，按债券本息贷记长期债务投资（债券投资的面值和应计利息）或应收利息主体，
根据未摊销的溢价和折价贷记或借记长期债务投资（债券投资的利润和折价），并根据差额计算差额，贷记或借记本账户。
五、股票、债券等短期投资的市场价格低于中期末或年末成本的，计提短期投资跌价准备的公司，按市场价格低于成本的金额借记本账户，贷记短期投资跌价准备；如果投资的市场价格再次上涨，
借记短期投资跌价准备账户，按其增加额贷记该账户（增加额应弥补以前记录的减少额）。
由于市场价格持续下跌或被投资单位经营状况恶化，长期投资的可收回金额低于账面价值，且在可预见的未来很可能不会上升，长期投资的可收回金额与账面价值之间的差额，作为长期投资减值准备，借记本账户，贷记长期投资减值准备账户。
不及物动词。
应根据投资收益的类型设置明细分类账。
七,。期末，本科用途余额转入当年利润账户，结转后账户无余额。
户口号码津贴收入
一、本账户核算公司取得的各项补贴收入（含退还的增值税）。
二,。本公司按规定计算应收补贴时，借记应收补贴账户，贷记该账户；该公司获得补贴
时，借记银行存款账户，贷记应收补贴账户。
三,。
根据补贴收入项目设置明细账。
四、 期末，本科用途余额转入当年利润账户，结转后账户无余额。
项目编号：营业外收入
一、本科目用于计算与公司生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产存货利润、处置固定资产净收入、资产重估增值收入、债务重组收入、捐赠转入收入、罚款净收入等，
无法支付并按规定程序审批后转为营业外收入的应付账款等。
二,。公司营业外收入借记待处置财产损益、现金、银行存款、固定资产清算、应付账款、资本公积等项目，贷记本账户。
三、 应根据收入项目设置明细账。
四、 期末，本科用途余额转入当年利润账户，结转后账户无余额。
账号主营业务成本
我
本科目用于计算公司主营业务发生的实际成本。
2.月末，根据当月销售的各种商品和提供的服务的实际成本计算结转的主营业务成本，借记本账户，贷记存货商品等账户。
本月的销售数量可以直接减去本月的销售退货，也可以单独计算本月退货的成本，借记存货账户，贷记本账户。
三、 本公司可采用先进先出法、加权平均法、，
根据具体情况采用移动平均法、后进先出法和个别定价法。方法一经确定，不得随意更改。如果需要更改，
应在财务报表附注中予以说明。
对于使用计划成本计算库存商品的公司，通常的运营成本根据计划成本结转。月末，计算并结转当月销售商品应分摊的成本差异，并将销售商品的计划成本调整为实际成本。
对于使用销售价格计算商品库存的公司，
通常的运营成本根据销售价格结转。月末，计算并结转当月销售商品应分摊的成本差额，并将售出商品的售价调整为购买价。
四、 应根据主营业务类型设置明细账。
五、期末，本科用途余额转入当年利润账户，结转后账户无余额。
主体编号主营业务税金及附加
一、本账户为本公司主营业务所承担的税金及附加，包括营业税，
消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、教育费附加。
二,。本公司按规定计算主营业务应承担的税金及附加，借记本账户，贷记税金及其他应付款。
三、 期末，本科用途余额转入当年利润账户，结转后账户无余额。
账号其他业务费用
一、本科目核算公司除主营业务成本外的其他销售或其他业务发生的费用，包括销售成本，
提供劳务产生的相关成本和费用，以及相关税费和附加。
二,。公司发生的其他业务费用应借记本账户，并贷记相关账户，如原材料、包装材料、生产成本、应付工资、银行存款、应付税款和其他应付款项。
三、 明细账应根据其他业务类型设置，如材料销售、技术转让、代购代销、包装租赁等。
四、 期末，本科用途余额转入当年利润账户，
结转后账户无余额。
物料编号存货跌价损失
一、在本科目中计提存货跌价准备的公司，
因存货损坏、全部或部分陈旧或销售价格低于成本而导致存货成本无法收回的损失。
二,。中期终了或年末，存货可变现净值与成本的差额，借记本账户，贷记存货跌价准备账户；如果具有跌价准备的存货的价值能够在以后收回，
借记存货跌价准备账户，按回收增加额（增加额仅限于弥补以前记录的减少额）贷记存货跌价准备账户。
三、 期末，本科用途余额转入当年利润账户，结转后账户无余额。
账号：营业费用
一、本账户用于计算公司在销售商品过程中发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费以及员工工资，
为销售公司商品而专门设立的销售机构的福利费、营业费和其他经常性费用。本科目还包括商业公司发生的运输费用、装卸费用、包装费用、保险费、运输过程中的合理损失以及入库前的选择和分拣费用。
二,。发生的营业费用应记入该账户的借方，并记入现金、银行存款、应付工资和其他账户。
三、 根据费用项目设置明细账。
四、 期末，本科用途余额转入当年利润账户，
结转后账户无余额。
账户管理费用
一、本科目核算公司组织管理公司生产经营所发生的管理费用，包括董事会、行政部门在公司经营管理中发生的费用，
或由公司统一承担的公司资金（包括行政部门员工工资、修理费、材料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费等）、工会经费、失业保险费、劳动保险费、，
董事费（包括董事会成员津贴、会议费用和差旅费等）、聘请中介机构费用、咨询费、诉讼费、业务招待费、财产税、车辆和船舶使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、组织费、，矿产资源补偿费、无形资产摊销及长期待摊费用、职工教育经费、研发费用、计提坏账准备等。
二,。发生的所有管理费用应记入本账户借方，并记入现金、银行存款、递延费用、启动费用、长期递延费用、无形资产、累计折旧、应付税款、，
应付工资、应付福利费、坏账准备等。
三、 根据费用项目设置明细账。
四、 期末，本科用途余额转入当年利润账户，结转后账户无余额。
账号财务费用
一、本账户用于计算本公司为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收入）及相关手续费。
固定资产完工交付前为购建固定资产筹集资金所发生的费用，计入相关固定资产的购建成本，不计入本科会计范围。
二,。发生的财务费用应借记本账户，贷记应计费用、银行存款、长期贷款和其他账户。应当抵销财务费用的利息收入和汇兑收入，借记银行存款、长期借款等账户，贷记本账户。
三、 根据费用项目设置明细账。
四、 期末,，
本科目的余额转入当年利润账户，结转后账户无余额。
项目编号：营业外支出
一、本科目用于计算公司发生的与生产经营无直接关系的各项支出，
如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、资产评估减值、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。
二,。发生的营业外支出应记入本账户借方，并记入待处置财产损益、固定资产清算、现金、，
银行存款等。
三、 应根据支出项目设置明细账。
四、 期末，本科用途余额转入当年利润账户，结转后账户无余额。
项目所得税
一、本科目用于计算本公司按规定从当期损益中扣除的所得税。
二,。采用应纳税所得额法核算的公司，按期末应纳税所得额计算的当期应纳税所得额，借记本账户，贷记应纳税所得额账户。
采用税收影响会计法的公司，应当计入当期损益的所得税费用借记当期账户，按照当期应纳税所得额计算的应纳税所得额贷记应纳税所得额，根据时差和当期规定的所得税税率计算的所得税影响金额，借记或贷记递延所得税账户。本期发生的递延所得税
当娱乐在后期转回时，如果是借方余额，则借记该账户，贷记递延所得税账户；
如果是贷方余额，则借记递延所得税账户并贷记该账户。
对于采用债务法核算的公司，由于税率的变化或新税种的引入，递延所得税账面余额的调整应借记或贷记本账户，贷记或贷记递延所得税账户。
三、 期末，本科用途余额转入当年利润账户，结转后账户无余额。
科目号以前年度损益调整
一、本科目用于计算公司本年度发生的事项，以调整以前年度的损益。
在资产负债表日和年度财务报告之前需要调整报告年度损益的事项也计入本账户。
二,。公司以前年度调整增加的利润或以前年度调整减少的亏损，借记相关科目，贷记本科目；公司以前年度调整后减少的利润或以前年度调整后增加的亏损应记入该账户，
与信贷有关的账户。
公司因以前年度损益调整、增加或减少而增加的所得税，借记本账户，贷记应纳税所得额账户；
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. ,调整本年度会计报表中有关项目的期初金额或上年实际金额；本公司在资产负债表日后、财务报告发布前调整报告年度损益的，应当调整报告年度会计报表相关项目的数字。
本文来源 ：用友畅捷通全国服务联盟，原文地址：/yonyou/gzyyrj/2860.html
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