在什么情况下可以在所得税前扣除增值税该企业致电税务代理机构进行咨询。《企业所得税法实施条例》第三十一条对企业所得税税前扣除项目范围内“税”的规定规定，是指企业发生的除企业所得税和增值税允许扣除以外的一切税费和附加。原《企业所得税暂行条例实施细则》第八条第三款规定，税收是指消费税、营业税、城乡维护建设税，

    纳税人按规定缴纳的资源税和土地增值税。教育附加费可视为税收。原规定没有解释增值税的税前扣除。《企业所得税法》实施后，相关增值税如何处理结合新旧政策，注册税务师从两个方面阐述了相关变化。

    一、增值税进项税额

    增值税是一种额外的价格税。当纳税人购买商品时，价格和税收是分开的。那么，购进货物的进项税是否一定不能在企业所得税前扣除它应该在几种情况下处理。

    1.从外购货物中扣除的增值税进项税额。

    这部分进项税不允许在所得税前扣除，因为它不参与成本和损益的计算。

    例如，企业是一般增值税纳税人。10月份，它向另一个纳税人购买了0件商品，每件10元，共计00元，税款0元。会计处理：

    借方：库存货物00

    应交税费-应交增值税（进项税）0

    信用证：银行存款00元。

    2.购买固定资产未扣除的增值税。这部分进项税计入固定资产成本，并随固定资产折旧在所得税前扣除。

    例如，10月份，公司购买了5台电脑，

    增值税专用发票所列价格和税金合计为0元（不含税，价格为0元，税金为元）。会计处理：

    借方：固定资产0

    信用：银行存款0。

    3.在出口货物业务中，依照税法规定计算的进项税额，不得免除或者抵扣。

    这部分进项税应转入货物的销售成本，可与销售成本结转一起在所得税前扣除。

    例如，公司在年第一季度出口了0套自营电器，价格为每套210美元，外汇人民币汇率为1美元∶ 7.人民币，出口退税率为15%。

    出口自产商品销售收入=出口商品价×人民币汇率=0×二百一十×7（元）；免税、抵税、退税不予减免=出口货物价格×人民币汇率×（出口货物税率-出口货物退税率）-免税、抵税、退税不予减免，抵税金额=×（17%-15%）-0=28.6元。会计处理：

    借方：主营业务成本28.6

    抵免：应付税款-应付增值税（转出进项税额）28.6。

    4.企业货物的损失（如库存损失、损坏、被盗等）不能出售或视为出售，因为其不再用于生产。

    根据税法规定，相应的增值税进项税额不得用于抵扣，但应作为进项税额转出。此外，丢失的货物需向税务机关申报，经税务机关核定后，可作为税前费用，转出的进项税额也可与财产损失一并在所得税前扣除。

    10月，一家公司发生意外火灾，导致仓库原材料被毁。经调查，上述材料的账面价值为0元（含分摊运费元），不计其他税费和税费调整，进项税率为17%。

    销毁物料的进项税转出=（0-×17%＋÷（1－7%）×7%=。5元。

    火灾发生后，公司应进行会计处理：

    借方：待处理的财产损失

    信用：原材料0

    应付税款-应付增值税（转出的进项税）。5.

    损失经税务机关核定后，公司进行会计处理：借方：营业外支出9.5贷方：待处理财产损失和利润9.5。

    二、增值税和销项税

    还应根据不同情况确定是否可以在企业所得税前扣除。

    1.正常销售商品向买方征收的增值税销项税额。

    这部分销项税不允许在所得税前扣除，因为它不参与成本和损益的计算。

    例如，10月份，一家公司销售了一批货物，并开具了增值税专用发票，表明销售额为00元，销项税为0元。货款已存入银行。会计处理：

    借方：银行存款00

    贷记：主营业务收入200元

    应交税费-应交增值税（销项税）0。

    2.增值税销项税额自行承担。例如，当整体捐赠成本不超过捐赠限额时，捐赠物品的销项税将与捐赠成本一起在所得税前扣除。

    例：10月，

    一家公司通过中国残疾人联合会向社会福利机构捐赠了自己的电器。该批家电账面价值20万元，市场价格30万元，企业因捐赠产生的各项辅助费用2万元（假设整体捐赠成本不超过捐赠限额）。

    公司应计视同销售销项税额=00×17%=0（元）。会计处理：

    借方：营业外费用00

    信用：库存商品00

    应交税费-应交增值税（销项税）0

    银行存款0。

    (转载于有商报)。

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本文来源 ：用友畅捷通全国服务联盟，原文地址：/yonyou/hzyyrj100/3144.html