税收筹划的“3+1”功能经过多年的实践经验，我们把企业税收筹划的功能归结为“3+1”。"三"包括三大功能:消除双重征税,减轻高额税负,充分利用优惠政策。它也是企业“即时”计划效果的一种功能；“一”不仅是防范税收风险的功能，也是保证企业“长治久安”的功能。我们使用实际案例来说明这些功能。

    先说“3”。

    （1） 消除双重征税

    在国际上，每个人都反对双重征税。国家和国家之间也在修订和完善税收政策，以消除双重征税，

    但问题是，在商业现实中总是存在双重征税。例如，在中国，存在双重征税的死角。原因有二:一是一些企业由于交易方式的问题,纳税过重;；第二，国家税收政策确实导致重复纳税。例如，自然人股东在缴纳企业所得税后支付股息，税法规定他们还需缴纳20%的个人所得税。这是税后，显然是重复纳税。

    税收筹划的功能之一是消除或减少类似的双重征税。给出两个例子来解决上述两类问题。

    1） 利用三方合同消除双重征税

    这是我们为一个建筑设计单位做的一个案例。计划的效果是消除60%的双重征税。

    除图纸外，该单位还从事一些工程建设。它还承担向建筑物免费提供图纸的业务。当我们为该部门进行财务咨询时，我们去了业务部门，发现了一个让他们疑惑的问题：

    他们承诺建造一座锅炉房，合同总金额为万元，其中锅炉价格为600万元。他们的实际收入是400万元，但他们必须按1万元纳税。缴纳的营业税为：

    万元×3%=30万元

    600万元的锅炉费显然是双重征税，但他们的合同是100万元。根据税法的有关规定，应当实行双重征税。

    我问他们：“这个锅炉在你们中间赚钱吗”

    “不，市场知道价格。我们不能这样赚甲方的钱。”

    “因为你没有挣钱，所以你在签订合同时遇到了问题。”

    我们修改了他们的交易方式：他们签订了三方合同，由施工企业负责施工，合同价格为400万元；锅炉厂负责供应锅炉，合同价格为600万元。

    则其应缴纳的营业税为：

    400万元×3%=12万元

    在锅炉厂缴纳税费不变的前提下，施工企业税负由30万元减至12万元，减征率为60%。

    需要说明的是，建筑业的营业税是根据营业额和税率计算的。营业额是指施工企业向对方收取的总价和附加价格费用。如果不收取价格，则不涉及税收。然而，在现实中，由于工程项目的“转移”现象，一些企业代收资金，导致重复征税。

    三方或多方合同的作用是减少资金周转。消除资金征集，从而消除双重征税。

    2） 精算奖金和股息可以减少双重征税

    这是我们在其他地方为一家私营企业做的咨询项目。计划的效果是将重复纳税减少20%以上。

    税后利润分配给自然人，然后缴纳个人所得税。显然，这是双重征税，但国家税收政策规定，如果政策不变，企业应遵守并依法纳税。不过，如果我们清楚计算帐目，便可以在一定程度上减少双重课税。

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     . , , 20%, , 20%; , , , 20%. ,我们将以高于20%的税率纳税。

    找到这个平衡点的麻烦在于奖金和工资应该按月征税，而且不同企业的工资水平不同，

    一个企业的不同股东的工资也不同，所以在这个平衡点上的每个人都是不同的；奖金可以税前支付，可以降低企业所得税。如果是股息，就不会产生税收抵免。这是另一个需要考虑的比较因素。

    我们为该领域的一家私营企业做了一个咨询项目。该企业的基本情况是：有七名股东，均为私人股，

    董事长为主要股东；在企业工作的股东每月领取工资，不发放奖金，但享受年终分红。存在个人所得税逃税现象（如让收款股东拿发票抵扣股息逃税等）。

    该公司仍有上市的雄心，但其财务状况显然不合格。老板也有顾虑，但没有办法开始治理。随后，我们就这一问题提出了以下建议：为了消除税收风险，必须制止股东逃税。建议股东与其他员工一样，

    享受红利待遇，将部分红利转为红利（新税法取消应税工资，红利可税前计入，对企业更有利）；为与企业年度效益挂钩，奖金可不支付提取，年终统一核算后确定实际支付金额。

    根据我们的建议，在消除税收风险的同时，企业还将双重征税降低了20%以上，可谓一举两得。

    因此，在处理奖金和红利时，我们应该让财务人员计算如何支付更具成本效益，

    做到一箭双雕，减轻税收负担，没有风险。

    （2） 减轻高税收负担

    造成企业税负高企的原因有两个：一是企业不熟悉税法，盲目缴纳不该缴纳的税款，造成税负高企；二是企业混业经营,税率不一,税率高,税负高。

    税收筹划的第二个功能是减轻高税收负担。举两个例子：

    1） 单独签订租赁合同以减轻高额税收负担

    这是我们为一家国有企业做的一个案例。计划的效果是将高税收负担减少35%。

    29%.

    企业租赁主要涉及房屋租赁，如厂房、厂房租赁、酒店、门面房租赁等，

    都是关于房子的。出租房屋的，按租金收入的12%缴纳房产税。然而，这些租赁内容不仅包括房屋，还包括一些内部或外部设施，如机械设备、办公家具、辅助用品等。税法没有对这些设施征收财产税。但是，如果这些设施和房屋同时签订租赁合同而没有区别，则这些设施还应缴纳财产税。许多企业的税收负担如此混乱。

    我们联系的一家国有企业应该把一家在建的工厂租给一家私营企业。双方商定厂房和设备的年租金为1万元，然后签订了租赁合同。内容大致如下：甲方同意将厂房设备出租给乙方，乙方支付厂房设备一年租金。本合同签订后，乙方应先支付一半租金，年底支付另一半租金。

    根据《厂房及设备租赁合同》，甲方应缴纳10000元乘以12%的房产税，即房产税240万元；

    缴纳营业税1万元乘以5%，即100万元，合计340万元。换句话说，根据这项合同，机器和设备还需缴纳12%的财产税。这有点不公平。

    在租用工厂的第一年，该企业诚实地缴纳了340万元的税款。但在第二年，经与我们协商，他们的租赁合同从一份租赁合同变更为两份租赁合同——厂房租赁合同和设备租赁合同。内容大致如下：甲方以每年10000元的租金出租厂房，以每年10000元的租金出租设备。

    虽然这两个项目的总租金仍然是10000元，但更终，

    由于设备租赁不涉及12%的房地产税，总税额将因合同变更而发生重大变化：甲方租用厂房所缴纳的房地产税为10000元乘以12%，即120万元；设备租赁不涉及物业税，即节省了120万元；缴纳的营业税100万元不变。这样，甲方的总纳税额从340万元减少到220万元，税负减少35.29%。

    对于征收的特殊税，交易时应充分了解税法的规定，并将与特殊税无关的内容分开，

    以减轻税收负担。

    许多企业，比如那些租用工厂、酒店和门厅的企业，签订了租赁合同，因为他们听了我们的课，读了我们的书，或者咨询了我们，并从中受益匪浅。

    

    

本文来源 ：用友畅捷通全国服务联盟，原文地址：/yonyou/jmyyrj/2317.html