股份有限公司会计制度、会计科目及会计报表（8）

    股份有限公司会计制度、会计科目及会计报表（8）

    13月末，当月应缴纳的未缴或多缴增值税从本账户（未缴增值税转出、多缴增值税转出）转入本账户（未缴增值税）。结转后，本科科目明细账（应付增值税）期末借方余额反映了本公司未扣除的增值税。

    （二） 未缴增值税

    月底,，

    将当月未缴增值税从往来账明细账（应付增值税）转入往来账明细账（未缴增值税），借记往来账（应付增值税，转出未缴增值税），贷记往来账（未缴增值税）；将当月多缴增值税从往来账明细账（应付增值税）转入往来账明细账（未缴增值税），借记往来账（未缴增值税），贷记往来账（应付增值税转出多缴增值税）。

    本月上缴的上期未缴增值税借记本账户（未缴增值税），贷记银行存款账户。

    （三） 应付消费税

    1.

    应缴纳消费税的材料的销售以及将生产的货物换成生产资料和消费资料而应缴纳的消费税，应借记主营业务税及附加，并记入该账户（应缴纳消费税）。应在退税时进行反向会计分录。

    2.生产的商品用作股权投资、在建工程、非生产性机构等的，按照规定应缴纳的消费税，借记长期股权投资、固定资产、在建工程、营业外支出等科目，贷记该科目（应付消费税）。

    与商品一起销售但单独定价的包装，按照规定应缴纳的消费税，借记其他营业支出账户，贷记本账户。逾期未收回的租赁或出借包装材料充公保证金应缴纳的消费税，借记其他业务支出科目，贷记本科目（应缴纳消费税）。

    3.委托加工材料需缴纳消费税的，由受托方代收代付（受托方按照规定对改造后的金银首饰进行委托加工或翻新需缴纳消费税的除外）。

    受托人根据应纳税额借记应收账款、银行存款和其他账户，

    贷记该账户（应付消费税）。委托加工材料回收后直接用于销售的，代收代付的消费税计入委托加工材料成本，借记委托加工材料主体，贷记应付账款、银行存款等主体；委托加工材料回收后用于连续生产，按规定允许抵扣的，借记本账（应交消费税），贷记应付账款，

    银行存款等科目按消费税代收代付。

    4.经营金银首饰零售业务，以新换旧销售金银首饰的公司，在实现营业收入时，按应交消费税借记主营业务税金及附加，贷记本账户（应交消费税）。

    从事金银首饰零售业务的公司，因委托销售金银首饰而应缴纳的消费税，按不同情况处理：如果公司代销金银首饰，

    应付消费税借记其他营业费用，贷记本账户（应付消费税）；珠宝以其他方式代销的，所缴纳的消费税借记主营业务税金及附加，贷记本账户（应付消费税）。

    从事金银珠宝批发零售业务的公司，将金银珠宝用于礼品、赞助、广告、员工福利、奖励等用途的，应当借记营业外支出、营业费用、应付福利费用，根据材料转移时应支付的消费税支付的工资和其他科目，并将其记入该账户（应支付消费税）。

    对于装有金银珠宝但单独定价的包装，按照规定应缴纳的消费税应借记其他业务支出科目，并贷记该科目（应缴纳消费税）。

    本公司委托加工、翻新金银首饰应缴纳的消费税，在本公司向委托方交付货物时，借记主营业务税金及附加、其他业务费用等科目，贷记本科目（应缴纳消费税）。

    5.对于需要缴纳消费税的进口材料，已缴纳的消费税计入材料成本，记入固定资产、原材料、，

    库存商品等科目，并记入银行存款等科目。

    6.免征消费税的出口物资，应根据不同情况进行会计处理：

    生产企业直接出口或外贸企业出口的物资，按规定直接免税，

    不得计算应付消费税。

    通过外贸公司出口物资，按照规定实行先征税后退税的，按照下列方法进行会计处理：

    生产性公司委托外贸公司代理材料出口的，在计算消费税时，应按应交消费税借记应收款补贴账户，贷记该账户（应交消费税）。收到退税后，借记银行存款账户，贷记应收补贴账户。因清关、退货而退的消费税，应作相反的会计分录。

    7.如果公司向外贸公司销售材料进行自营出口，外贸公司缴纳的消费税应计入主营业务税金及附加账户，

    借记主营业务税金及附加账户，贷记该账户（应付消费税）。

    自行出口物资的外贸公司在申报出口后申请出口退税时，应当借记应收账款补贴账户，贷记主营业务成本账户。实际收到的退税借记银行存款账户，贷记应收补贴

    主题因清关或退货退回的消费税，应作相反的会计分录。

    8.所支付的消费税应借记该账户（应付消费税），并贷记银行存款账户。

    （四） 应付营业税

    1.

    按营业额和规定税率计算应交营业税，借记主营业务税金及附加，贷记本账户（应交营业税）。

    2.销售房地产，按销售额计算的营业税记入固定资产清算账户，借记固定资产清算账户（房地产开发企业为经营房地产而缴纳的营业税，计入主营业务税金及附加科目），并记入该科目（应交营业税）。

    3.出售无形资产，

    按销售额计算的营业税记入其他营业支出账户，借记其他营业支出账户，贷记该账户（应交营业税）。

    4.已缴纳的营业税应借记该账户（应付营业税）并贷记银行存款账户。

    （五） 应付资源税

    1.销售材料应缴纳的资源税应借记主营业务税金及附加账户，并贷记该账户（应缴纳资源税）。

    2.自产自用材料应缴纳的资源税应记入生产成本账户，

    贷记该账户（应付资源税）。

    3.购买免税矿物产品，

    根据实际支付的采购款借记原材料和其他主体，贷记银行存款和其他主体，根据代扣代缴的资源税贷记该主体（应付资源税），借记原材料和其他主体。

    4.从购买的液体盐中加工固体盐：购买液体盐时，按允许扣除的资源税借记本账户，按购买价格扣除允许扣除的资源税的金额借记原材料等科目，贷记银行存款，应付账款及其他科目按应付总价计算；加工成固体盐后，在销售过程中，

    根据计算出的销售固盐应缴资源税，借记主营业务税金及附加账户，贷记该账户（应缴资源税）；销售固体盐应缴纳的资源税与液体盐应缴纳的资源税的差额上缴时，应借记该账户（应缴纳资源税），贷记银行存款账户。

    5.已支付的资源税应记入该账户的借方（应付资源税），并记入银行存款账户。

    （六） 应付所得税

    对于使用应付税款法计算当期应付所得税的公司，借记所得税账户，贷记该账户（应付所得税）。

    采用税收影响会计法的公司，计算应计入当期损益的所得税，借记所得税账户，按规定计算当期应交所得税，贷记账户（应交所得税），根据当期按时差和规定的所得税税率计算的所得税影响金额，借记或贷记递延所得税账户。

    已缴纳的所得税应记入该账户的借方（应付所得税），并记入银行存款。

    （七） 应付土地增值税

    1.如果转让的国有土地使用权，

    转让时应缴纳的土地增值税，连同地上建筑物及其附着物，计入固定资产或在建工程的主体，借记固定资产和在建工程的主体，贷记该主体（应缴纳的土地增值税）。

    2.已缴纳的土地增值税应借记该账户（应付土地增值税），并贷记银行存款。

    （八） 应付城市维护建设税

    1.本公司按规定计算应缴纳的城市维护建设税，并借记主营业务税金及附加，

    贷记该账户（应付城市维护和建设税）。

    2.缴纳的城市维护建设税应借记该账户（城市维护建设税应付款），贷记银行存款账户。

    （九） 应付固定资产投资方向调整税

    1.本公司按规定计算缴纳的固定资产投资方向调整税，借记在建工程，贷记本账（应付固定资产投资方向调整税）。

    2.

    已付固定资产投资方向调整税借记该账户（应付固定资产投资方向调整税），贷记银行存款账户。

    （） 应付物业税

    （十一） 应付土地使用税

    （十二） 应付车船使用税

    1.本公司按规定计算应缴纳的物业税、土地使用税和车船使用税，借记管理费用账户，贷记该账户（应缴纳的物业税、土地使用税和车船使用税）。

    2.已缴纳的财产税、土地使用税和车船使用税应记入该账户的借方（应付财产税，

    应缴土地使用税和应缴车船使用税），并记入银行存款账户。

    （十三） 应付个人所得税

    1.公司计算员工应按规定代扣代缴的个人所得税，借记应付工资单账户，贷记该账户（应付个人所得税）。

    2.已缴纳的个人所得税应借记本账户（个人所得税应付款），并贷记银行存款账户。

    三、 本主体期末贷方余额反映了本公司未缴纳的税款；如果期末为借方余额，则反映公司多付或未扣除的税款。

    账号其他应付款

    我

    本账户用于计算本公司除应付税金、应付股利外的其他各项应付款项，包括应付教育费附加、矿产资源补偿等。

    二,。按规定计算各项应付款项，借记主营业务税金及附加、其他业务费用、管理费用等科目，贷记本账户；付款时，借记此账户，贷记银行存款账户。

    三、 应根据其他应付账款的类型设置明细账。

    四、 本账户期末贷方余额，

    反映公司未支付的其他应付款；如果是期末借方余额，

    它反映了公司多付的其他应付款。

    账号其他应付款

    一、本账户用于计算本公司从其他单位或个人临时收到的应付款项，如租赁固定资产和包装材料的应付租金、押金等。

    二,。发生的各种应付款项和临时收据应记入银行存款、管理费用和其他科目的借方，并记入该账户；付款时，借记此账户，贷记银行存款。

    三、 分类账应当按照应付账款、暂收款的类别和单位或者个人设置。

    四,。

    本账户期末贷方余额反映了本公司未支付的其他应付款。

    账号的应计费用

    一、本科目用于计算本公司已从成本中提前提取但尚未支付的费用，如应计租金、保险费、贷款利息、固定资产修理费等。

    二,。按规定计提并计入当期成本费用的各项支出，借记制造费用、营业费用、管理费用、财务费用等科目，贷记该科目；如果是实际支出，借记此账户，贷记银行存款。

    实际支出大于已计提金额的，作为递延费用，分期摊入成本。

    三、 应根据费用类别设置明细账。

    四、 本账户期末贷方余额反映公司已发生但尚未支付的各项费用；期末为借方余额的，反映公司实际发生的费用与应计金额的差额，即尚未摊销的费用。

    户口号码长期贷款

    一、本账户用于计算公司向银行或其他金融机构借款期限超过一年（不含一年）的所有贷款。

    2.

    借入的长期借款借记银行存款、在建工程、固定资产等科目，贷记本科目；返回时，借记此帐户并贷记银行存款帐户。

    长期借款发生的利息费用、汇兑损失和其他借款费用，属于筹建期的，计入组织费用，借记组织费用账户，贷记组织费用账户；

    属于生产经营期间的，计入财务费用，借记财务费用科目，贷记本科目；属于与购建固定资产有关的，在固定资产尚未交付使用之前发生的，计入有关固定资产的购建成本，借记在建工程科目，贷记本科目。如发生汇兑收益，作相反会计分录。

    　　三、本科目应按贷款单位设置明细账，并按贷款种类进行明细核算。

    　　四、本科目期末贷方余额，反映公司尚未偿还的长期借款本息。

    　　　　　　　　　　　　　　第号科目 应付债券

    　　一、本科目核算公司为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息。

    　　发行一年期及一年期以下的短期债券，应另设应付短期债券科目核算。

    　　二、本科目设置以下四个明细科目：

    　　(一)债券面值；

    　　(二)债券溢价；

    　　(三)债券折价；

    　　(四)应计利息。

    　　三、公司发行债券时，按实际收到的款项，借记银行存款、现金等科目，按债券票面价值，贷记本科目(债券面值)；溢价或折价发行的债券，还应按发行价格与票面价值之间的差

    额，贷记或借记本科目(债券溢价或债券折价)。

    　　支付的债券代理发行手续费及印刷费等发行费用，借记在建工程、财务费用科目，贷记银行存款等科目。

    　　四、公司债券应按期计提利息；溢价或折价发行债券，其实际收到的金额与债券票面金额的差额，应在债券存续期间分期摊销。摊销方法可以采用实际利率法，也可以采用直线法。

    　　分期计提利息及摊销溢价、折价时，应区别情况处理：

    　　面值发行债券应计提的利息，借记在建工程、财务费用科目，贷记本科目(应计利息)。

    溢价发行债券，按应摊销的溢价金额，借记本科目(债券溢价)，按应计利息与溢价摊销的差额，借记在建工程、财务费用等科目，按应计利息，贷记本科目(应计利息)。折价发行债券时，按摊余折价金额与应计利息之和借记在建工程和财务费用科目，

    根据摊余贴现金额贷记账户（债券贴现），根据应计利息贷记账户（应计利息）。

    五、债券到期并支付本金和利息时，借记该账户（债券面值和应计利息），贷记银行存款。

    

    

    

本文来源 ：用友畅捷通全国服务联盟，原文地址：/yonyou/ncyyrj92/2870.html