企业账外业务审计技能会计实务考核指南
企业账外业务审计技能会计实务考核指南
1.企业存在账外业务异常迹象
1.账面上有租金收入，但没有相应的实物资产。一个企业的帐面上有租金收入，但没有相应的实物资产，这表明该企业有帐外业务。例如，一些企业经常在对实物资产，特别是房屋和汽车进行充分折旧后，将累计折旧与固定资产原值进行对冲。然而
由于实物资产的实际使用寿命比折旧寿命长，这种处理将形成帐外资产。
2.银行间借款没有利息收入。在正常情况下，企业之间借贷的资金具有利息。例如，企业借给其他公司的资金长期存在其他应收账款账户中，没有利息收入，表明企业可以将利息收入用于账外业务。
3.公用事业和运费的增长远高于收入的增长。一般来说，水、电、货运量与企业生产规模正相关。当水的市场价格，
电力和货运没有发生变化，如果水、电和货运量显著增加，但收入没有相应增加甚至减少，则表明企业很可能隐藏收入。
4.仓库科目存货的出库数量大于会计科目的出库数量。仓库台账通常能反映企业生产经营的全貌。计算仓库账户的出库数量，并乘以库存商品的单价。如果结果大于账簿上反映的出库数量，通常表示企业进行了账外业务。
5.
账面上有实物资产或相关信息，但长期闲置。一般来说，企业不会让资产闲置和浪费，尤其是写字楼、商店等优质资产。如果企业长期闲置实物资产，则存在账外经营的可能性。这种情况多发生在房地产开发企业中，具有很强的隐蔽性。
此外，企业存在账外经营的异常迹象，以及企业账面上长期没有或很少有剩余材料和废品处理收入，结转成本的交付数量大于销售发票上的交付数量。
二、审计技能
1.
账户对账方法。
具体做法如下：首先到企业开户银行调查其开户情况，掌握其所有银行账户，然后与企业提供的相关信息进行比较。如果账户数量超过提供的数量，则存在账户外操作的情况。二是将企业银行存款日记账与银行对账单逐一核对，重点关注银行对账单上有业务记录但单位银行存款日记账未记录的经济业务事项。第三，将销售收入明细账与存货商品明细账中的相关记录进行核对。
如果库存商品明细账有减少记录，但销售明细账没有记录，则进一步调查库存商品的去向，检查是否存在隐瞒收入的行为。第四，用库存货物入库单检查生产车间的生产记录，检查是否有库存货物少入库或未入库造成的账外操作现象。
2.输入输出检查分析方法。即在掌握企业生产能力的基础上，根据生产部门的消耗率和产出率计算产品产量，
然后根据企业的产销比计算出企业应实现的收入，并与企业实际销售收入进行比较。如果差异较大，可能存在隐性收入未入账的问题；也可以将企业生产部门生产统计日报、月报、年报中反映的产品产量与核算表中计算的产品入库产量进行核对。如果不一致，则可能存在产品不入账和账外销售的问题。
3.检查营销业务记录方法。企业销售业务一般记录在营销部。
您可以查看市场部的业务记录，并将其与装运单据、相关销售发票和会计记录进行比较。如果市场部的业务记录与货运单据、相关销售发票和会计记录不一致，则可能存在未入账的现货交易或销售收入、外设逃税等问题。
4.意外盘点法。即对库存资金和库存进行突击检查，找出漏洞。具体方法如下：一是对库存现金采取临时检查法，检查其账目是否与事实相符。
如果实际计数大于账面金额且无正当理由，则可能存在账外操作，需要进一步验证。第二，对库存进行突击盘点。如果实际数量和品种超过账面价值，
说明库存商品存在记录不足或未记录的现象，并进一步检查其是否未记录在账户中。
5.票据和存根的检查方法。企业的票据、存根是企业发生业务的原始记录。通过检查账单存根和会计记录可以找到账户外收入。逐条核对公司开具的发票、收据存根、记账联，
检查记账联是否丢失，与存根联是否一致；同时，与销售合同核对发票、收据存根，检查企业是否隐瞒收入，是否建立销户。
6.访问调查法。通过对企业各级人员的走访调查，可以充分了解企业的经济情况，发现并掌握一些账外经营的线索，如：了解企业是否与其他单位有关联业务，并检查相关收入是否完整记录在账户中；
了解企业是否收到资产捐赠，是否存在隐性捐赠；了解员工的奖金和福利支付情况，与账面支出进行比较核对，是否有账外资本支出；了解企业是否代表企业经营或办理其他业务，检查其收入是否入账；了解企业在生产过程中是否存在角落浪费、在制品损坏等情况，检查是否记录其他收入。
7.关键突破方法。即从关键环节和关键人员入手,查找疑点。具体做法如下:一,，
以财务、出纳人员为检查重点，查找现金流量中的疑点和账外营运资金来源。二是以企业主要领导为重点检查对象，通过认真观察、了解、访谈，对其绩效进行综合评价，发现问题。三是从企业制度建设入手，检查企业的管理架构、权力分配和控制是否合理，监督机制是否建立，找出企业日常管理中的漏洞和薄弱环节。
本文来源 ：用友畅捷通全国服务联盟，原文地址：/yonyou/ncyyrj92/3317.html
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