全国注册税务师考试税务代理实务问答一、单项选择题（共20题，每题1分，每题只有一个选项更符合题意）
1.从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证之日起日内，将财务、会计制度、会计软件等有关资料报送税务机关备案。
.10.15
.30.45
标准答案：
依据：教科书第2章第2节第30页。
评估目的：管理纳税人的财务会计制度及其处理方法。
2.
现行税收征管法规定，银行和其他金融机构应当在从事生产经营的纳税人的账户上登记其编号。
.业务执行.外汇登记证
.税务登记证.企业计算机代码
标准答案:
依据：教科书第2章第2节第28页
评估目的：营业税登记的内容。
3.下列收入免征个人所得税：
.参与本单位筹资的职工个人的利息收入
.外国个人从外商投资企业获得的股息
中国公民从企业获得的股利
.员工个人支付的风险抵押存款利息收入
标准答案：
依据：教科书第12章第3节第557页。
考核目的：检查企业向个人支付的股利、红利。
4.各类帐簿、凭证、表格必须保存年以上，销毁必须经主管税务机关核准。
.5.10
.15.20
标准答案：
依据：教科书第2章第2节第30页。
考核目的：保存和管理账簿、凭证。
5.根据国家税务总局关于企业合并、分立的税收规定，
纳税人在分立时未缴纳税款的，分立后的纳税人应当承担未履行的纳税义务。
.连带责任.民事责任
.连带责任.刑事责任
标准答案:
依据：教科书第二章第二节第35页。
评估目的：纳税人合并、分立的税收规定。
6.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处下列罚款：。
.10万元人民币和2.5万元人民币
.应纳税额的5‰.应纳税额的5‰
标准答案：
依据：教科书第二章第三节第43页
评估目的：
逃税与惩罚
7.填写适用于境内企业的税务登记表时，应根据低值易耗品摊销方法和折旧方法的规定，制定企业的会计核算方法。
.会计制度.财务标准
.税收征管法.审计法
标准答案：
依据：教科书第3章第1节第49页
评估目的：代理填写税务登记表及附表。
8.在下列情况下，付款人应向收款人开具发票：
.购物中心向消费者零售商品时
批发市场向贸易商批发商品时
转让专利技术的科学研究机构收到受让人的提款时
.施工企业向设计院张某支付设计费0元
标准答案:
依据：教科书第105页第四章第2节。
评估目的：发票填制和开具的要点。
9税务稽查发现企业以前年度收入少、费用多的，应当在会计科目中反映。
.借记“利润分配和未分配利润”
.借方“以前年度损益调整”
.贷方“以前年度损益调整”
.抵免“应付税款和所得税”
标准答案:
依据：
教科书第六章第一节，
第142页。
评估目的：以前年度损益表的内容。
10发生增值税防伪税控企业的，应当向税务机关办理注销认定登记。
.法定代表人变更.营业地址迁移
.不合格一般纳税人.业务范围调整
标准答案:
依据：教科书第7章第1节第220页。
评估目的：纳入防伪税控系统的认定和登记。
11一般贷款业务的营业额为。
.
按基准利率计算的利息和加息
.按基准利率计算的利息
.按浮动利率计算的利息
.按平均利率计算的利息
标准答案：
依据：教科书第232页第7章第3节。
评估目的：计算一般贷款业务应缴纳的营业税。
12金融商品转让业务分为股票、债券、外汇等四大类。同一会计年度内，同一类别不同品种金融商品的交易存在正差异和负差异
.单独计算.可以抵销
.结转至下一年。
加权平均
标准答案：
依据：教科书第233页第7章第3节。
评估目的：计算金融商品转让业务应缴纳的营业税。
13根据《企业所得税法》，如果企业在中国投资于合资企业，如果合资企业的适用税率与投资者所在企业的税率相同，且由于合资企业享有税收优惠，实际税率低于投资者所在企业的税率，投资方企业应返还合营企业的税后利润。
.所得税退税
.不退税
.按投资方企业税率缴纳税款
返回税前利润计算和纳税
标准答案：
依据：教科书第8章第1节第264页
评估目的：企业所得税的计算方法。
14房产税按年征收，分期缴纳，
企业分期缴纳的税款数额较大的，可以通过该账户分摊到管理费用中。
.“应计费用”.“递延费用”
.“其他应收款”.“其他应付款”
标准答案：
依据：教科书第9章第3节第387页。
评估目的：房地产税的计算方法。
15
根据账簿与生产环节之间的必然关系，提供计算以确认账簿数据是否正确的审核方法属于。
.检查方法.比较分析方法
.控制计算方法.查询方法
标准答案:
依据：教科书第10章第1节第400页。
评估目的：税务审查的基本方法。
16外国个人担任境内企业董事长并直接管理企业的，应当将下列所得计入工资所得税：。
.专利转让收入.董事费收入
房地产租金收入.股息收入
标准答案：
依据：教科书第12章第3节第554页。
考核目的：外国（包括香港、澳门、台湾同胞）工资薪金考核要点。
17自2001年1月1日起，试行营业税单独征收管理办法的行业被取消。
.施工和安装.运输
.金融和保险.零售
标准答案:
依据：教科书第232页第7章第3节。
评估目的：应交营业税的计算方法。
18如果纳税人已缴纳车辆购置税，
但在办理车辆登记手续前，因下列原因需要退还车辆购置税的，由纳税人提出申请，原征收机构审核后办理车辆购置税退税手续。
.公安机关车辆管理机构未办理车辆登记手续的
.因质量等原因返厂维修
.纳税人将车辆转让给其他人
纳税人将车辆捐赠给他人
标准答案：
依据：教科书第13章第2节第578页。
考核目的：审核购车退税重点。
19
税务行政复议的受理范围不包括：。
.纳税人虚开增值税专用发票
.阻止欠税纳税人在未缴纳税款和提供税收担保的情况下出境的行为
.税务机关处以滞纳金
.审批减免税和出口退税
标准答案：
依据：第14章第1节，第587页
评估目的：受理税务行政复议案件的范围。
20申请人的复议申请符合法定条件的，
税务复议机关应当自收到复议申请之日起日内向申请人发出受理复议通知书，并书面通知申请人自收到复议申请之日起受理复议申请。
.10.15
.20.30
标准答案：
依据：教科书第14章第2节第592页。
评估目的：受理税务行政复议。
2、 多项选择题（共10道题，每道题得2分。在每个问题的备选方案中，有2个或2个以上符合问题含义的项目，且至少有1个错误项目。如果有错误的选择，
此问题不予评分；如果选择较少，则每选择一个选项将得到0.5分）
21税务机关采取的下列税收措施如下：。
.提供税务担保的命令.核实应纳税额
.代理申报.通知相关部门防止退出
标准答案：、、
依据：教科书第2章第2节第33页。
评估目的：税收征收措施。
22正确说明了以下关于增值税一般纳税人认定和登记管理的规定。
.
符合增值税一般纳税人条件的企业，应当在向税务机关办理营业税登记时，申请认定增值税一般纳税人
.企业申请办理一般纳税人认定手续时，应当向所在地税务机关提出书面申请
三、企业总分支机构不在同一县、市的，应当向所在地主管税务机关申请办理一般纳税人的认定登记手续
.如果企业总部已被认定为增值税一般纳税人，
其分支机构凭总行为增值税一般纳税人的证明，可直接办理相关手续。
标准答案：，，
依据：教科书第3章第2节第82页。
评估目的：增值税一般纳税人认定和登记。
23以下关于增值税检查调整专户的陈述是正确的。
.税务机关检查增值税缴纳情况后，增值税纳税人应设立“应付税款-增值税检查调整”专户，用于增值税相关账户的调整
.经检查，应减少账面进项税或增加销项税和转出进项税的金额，
借记相关科目，贷记“应付税款-增值税检查调整”科目
.检查后应增加账面进项税额或减少销项税额及转出进项税额的，借记相关科目，贷记“应付税款-增值税检查调整”科目
.所有账户调整项目记录完毕后，结清并处理“应付税款-增值税检查调整”账户余额。处理后的“应付税款-增值税检查调整”账户无余额。
标准答案：，
依据：教科书第6章第1节第139页。
评估目的：检查和调整增值税账户的内容。
24根据税法和税务机关的相关要求，所有有息委托贷款均应填写《委托贷款利息收入明细表》，包括：。
.正常贷款.委托典当
.逾期贷款.贷款回收
标准答案：，，
依据：教科书第7章第3节第248页。
评估目的：填报委托贷款利息收入。
25事业单位申报企业所得税时，下列项目中允许从总收入中扣除的项目，免征企业所得税：。
.财政补贴收入.财政分配
.附属单位的捐款。
社会各界捐款收入
标准答案：、、
依据：教科书第8章第1节第297页。
评估目的：申报事业单位所得税。
26下列税种属于国家税务总局的征收范围。
.外商投资企业和外国企业所得税
.集市和个体工商户缴纳的增值税和消费税
.保险总公司集中缴纳的营业税
.中央企业缴纳的财产税
标准答案：、、
依据：教科书第2章第1节第26页。
评估目的：国家税务总局系统的征收范围。
27
下列增值税一般纳税人结算方式中，销项税额的确认不以发货日期为期限。
.收集和承诺，收集程序已完成。.付款和交付
.预付款.分期收款
标准答案：，
依据：教科书第4章第2节第104页。
考核目的：增值税专用发票的开具期限和销售收入的确认时间。
28与税收有关的工具通常包括：。
.纳税人和扣缴义务人用于处理税务事宜的文件
.税务机关代表其办理税务事宜的协议
税务机关行使税收征管和调查权所使用的文件
.发票收集和储存月度报告
标准答案：
.Ｃ、
依据：教科书第15章第1节第609页
评估目的：税务相关文件的类型。
29以下关于进项税申报扣除时间的陈述是正确的。
.工业企业购进商品（不含固定资产）必须先支付购进商品的价款，才能在当期申报抵扣进项税额
工业企业为购进货物（固定资产除外）支付的运输费用，在购进货物验收入库后，方可在当期进项税额中申报扣除
.商业企业为购进货物（固定资产除外）支付的运输费用，必须在当期申报抵扣进项税额前，为购进货物支付
.一般纳税人购买应税劳务时，只能在提供劳务后当期申报抵扣进项税额
标准答案：，
依据：教科书第11章第1节第437页。
评估目的：
进项税额扣除期限审核要点
30以下为税务代理人的工作文件，以备将来参考。
.纳税人税务登记证.代理税务审查工作记录
.历年税务检查报告.税务数据汇总
标准答案：，
依据：教科书第17章第2节第638页。
评估目的：税务机关工作底稿的分类。
3、 试管回答（共3个问题，每个问题5分）
1.简述主管税务机关核定应纳税额的情况
答：有下列情形之一的，税务机关有权核定应纳税额：
① 依照法律、行政法规的规定，不得设置会计帐簿；② 依照法律、行政法规的规定需要设置但未设置账簿的；③ 擅自销毁帐簿或者拒绝提供纳税资料的；④ 虽然建立了账簿，但账目混乱或成本数据、收入凭证和费用凭证不完整，难以审计账目；⑤ 因纳税义务未在规定期限内申报，经税务机关责令后仍不申报的；
⑥ 纳税人申报的税基明显偏低，没有正当理由。
依据：教科书第2章第2节第33页。
评估目的：主管税务机关关于核定应纳税额的规定。
2.简述保险营业税的审查要点。
答：保险业检讨要点：
保险业的营业额是向投保人收取的总保费。在会计核算中，保险公司主要通过“保费收入”、“追偿收入”、“利息收入”、“手续费收入”、“其他收入”等科目进行核算。
① 用“保费收入”核对企业纳税申报表
检查企业纳税申报是否正确，是否存在漏报或隐瞒收入的现象。将“保费收入”明细账与相关会计凭证核对，查看是否存在收入分解或费用抵减收入的现象。
② 在审查再保险业务时，我们应审查详细账目，如“保费收入”、“应付再保险账款”、“再保险费用”以及与保险合同和再保险单相结合的相关原始凭证和记账凭证，以查看是否对所有保费收入征税，以及是否有任何理由向分包商支付保险费，
以减少应税营业额。
③ 在审查保险机构的非补偿报酬业务和非补偿报酬支出时，在抵销保费收入时，在计算和征收营业税时仍以抵销前的保费收入为计税依据。如果纳税人没有补偿报酬支出，在计算税款时是否扣除该部分支出并少缴营业税。
④ 审查是否存在长期费用收入。如果被保险人按照规定分期收取费用，则必须全额计入“保费收入”。审查时要注意企业是否收取保费,，
但长期没有发扬光大。
依据：教科书第485页第11章第3节。
评估目的：保险业审查要点。
3.简述印花税应税合同计税依据的审查要点。
答复:① 如果合同内容较多，是否按规定计税。② 纳税合同修改后增加的金额是否享受印花税补贴。③ 未注明或暂时无法确定的应税凭证金额是否已按要求粘贴。④ 对于以外币计价的应税合同，
是否按规定将税额折算为人民币计算贴花。
⑤ 合同中既有免税额又有应纳税额时，纳税人是否正确计算税款。
依据：教科书第13章第1节第565页。
评估目的：审查印花税应税合同的计税依据。
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