股份有限公司会计制度、会计科目及会计报表（7）

    股份有限公司会计制度、会计科目及会计报表（7）

    　　

    （5） 通过发行权益性证券偿还债务，根据应付账款的账面价值借记该账户，根据已发行股份的面值与双方确定的债权人享有的股份数的乘积贷记股本账户，并根据权益性证券的公允价值与股票面值之间的差额贷记资本公积股本溢价账户，贷记营业外收入债务重组收入账户。

    四,。

    应根据供应商设置明细账。

    五、本账户期末贷方余额反映公司未支付的应付账款。

    收到的预付款账号

    .本账户用于计算公司根据合同规定从买方处提前收到的金额。

    二,。公司收到买方预付款时，应借记银行存款账户，贷记该账户；销售实现后，借记该账户，贷记主营业务收入、应交税金和增值税（销项税）等账户。采购单位补交的款项，借记银行存款账户，贷记银行存款账户；

    如果多支付的款项被退回，则应进行相反的会计分录。

    预收款项较少的公司也可以直接将预收款项贷记到应收账款账户，无需设置该账户。

    三、 根据采购单位设置明细账。

    四、 本账户期末贷方余额反映了本公司从买方处预收的金额；如果是期末的借方余额，则反映了公司应由买方补足的金额。

    账号：代销货款

    .本账户用于计算公司接受以佣金为基础销售的货物的价格。

    公司代销国外商品的价格也计入该账户。

    二,。接受委托货物采用采购价格核算的，应当按照收到的价格借记委托货物账户。如果采用销售价格核算，则根据销售价格借记寄售商品账，根据收货价格贷记寄售商品账，根据销售价格与收货价格的差额贷记寄售商品成本差异账。

    代销商品收取手续费，

    寄售货物售出后，借记银行存款，

    应收账款和其他科目按销售价格和应收账款增值税（如采用销售价格核算，应以销售价格为基础），按应收账款增值税抵减应纳税额和应交增值税（销项税）科目，并将应付账款按应付给委托单位的金额分次贷记；委托销售单位账户；根据收到的增值税专用发票上注明的增值税金额，借记应付税款-应付增值税（进项税），根据应付给委托单位的金额贷记应付账款-次；委托单位；同时

    根据收到的价格借记本账户，根据收到的价格（或售价）贷记委托商品账户，根据收到的价格与售价的差额借记商品成本差异账户。

    代销商品不收取服务费的，在代销商品售出后，银行存款、应收账款等科目按销售价格和应收账款增值税（采用销售价格的，按销售价格借记），主营业务收入及其他科目按实现的营业收入入账，

    应交税金和应交增值税（销项税）科目按应收增值税抵扣；结转经营成本时，采用采购价格核算的，按收货价格借记主营业务成本等科目，贷记委托寄售商品科目，贷记科目，贷记应交税金-应交增值税（进项税额）根据收到的增值税专用发票上注明的增值税，按应支付给委托单位的金额贷记应付账款；采用销售价格核算的，按销售价格借记主营业务成本等科目，贷记委托商品账户。

    同时，根据收到的价格借记账户，根据收到的增值税专用发票上注明的增值税借记应付税款-增值税（进项税），贷记应付账款。月末，应分摊代销商品的成本差额。

    三、 明细账按委托单位设置。

    四、 本账户期末贷方余额反映了本公司接受佣金销售的未售出商品的价格。

    第号账户的应付工资

    一、本账户用于计算公司应付职工工资总额。包括在工资总额中的各种工资、奖金、津贴等，

    无论是否在当月支付，

    所有这些都应通过该账户进行核算。未计入工资总额的支付给员工的款项，如医疗费用、福利补贴、退休费用等，不计入本账户。

    二,。公司按照劳动工资制度的规定编制工资单（也称工资结算单、工资单、工资计算书等），根据考勤记录、工时记录、产出记录、工资标准、工资等级等计算各项工资，工资单的格式和内容由公司根据实际情况确定。

    三,。

    财务会计部汇总工资，编制工资汇总表，按规定程序向银行提现，借记现金账户，贷记银行存款账户。

    支付工资时，借记此账户，贷记现金账户。如果员工未能在规定期限内收到工资，则从应付工资中扣除的各种金额（如预付租金、家庭医疗费、个人所得税等）将借记该账户，并贷记其他应收账款、应付税款、个人所得税等，发卡单位应及时将其退回财务会计部门，借记现金账户，贷记其他应付账款。

    4.

    月末，应分配当月应付工资：

    （1） 生产管理部门人员（包括厨师）的工资借记生产成本和管理费用科目，贷记该科目。

    （2） 应支付采购和销售费用的人员的工资应借记业务费用账户并贷记该账户。

    （三） 应由在建工程承担的人员工资，借记在建工程科目，贷记在该科目。

    （4） 用工会经费支付的工会人员工资，借记其他应收款和其他应付款，贷记本账户。

    （五） 应支付员工福利费用的员工工资应借记应付福利科目，贷记该科目。

    五、公司建立应付工资明细账，按员工类别设置账页，按工资构成设置栏目，按工资单或工资汇总表登记。

    六、本科目期末一般不存在余额。

    如果本公司本月的已发工资是根据上个月的考勤记录计算的，则根据本月考勤记录计算的已发工资与应付工资之间的差额为本科期末余额。如果公司实际支付的工资与应付工资相差不大，

    您也可以将本月的实际工资作为应付工资进行分配，以便在本年末没有余额。如果非上述原因导致应付工资高于实际工资，则期末贷方余额反映为工资余额。

    应付福利帐户号码

    我

    本账户用于计算本公司提取的福利费用。

    二,。提取福利费时，借记生产成本、经营费用、管理费用等科目，贷记本账户。

    支付给员工的医疗卫生费用、员工困难津贴和其他福利费用，以及应付医疗和福利人员的工资，应记入该账户的借方，并记入现金、银行存款、应付工资和其他账户。

    三、 本账户期末贷方余额反映了公司福利费用的余额。

    应付股利账号

    我

    本账户用于计算董事会或股东大会决议确定的公司分配的现金股利。本公司派发的股票股利不通过本账户核算。

    二,。公司根据批准的股利分配方案，按照应付现金股利借记利润分配账户，贷记利润分配账户。

    三、 公司分配的现金股利在实际支付时借记本账户，贷记现金和其他账户。

    四、 本账户期末贷方余额反映了本公司未支付的现金股利。

    账号为的应付税款

    我

    本账户核算公司应缴纳的各项税费，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、固定资产投资方向调整税、房地产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等。

    印花税、耕地占用税及本公司预计不需要缴纳的其他税费不计入本账户。

    二,。本科课程应设置以下详细科目：

    （一） 应付增值税

    公司应设立进项税、已缴税款、转出未缴增值税、减税、销项税、出口退税等栏目，

    应交增值税明细账中的进项税转出、出口抵免内销税、转出多缴增值税等，

    按照规定进行会计核算。小规模纳税人只需设置应交增值税明细账，不需要在应交增值税明细账中设置上述栏目。

    1.对于国内采购的材料，根据专用发票上注明的增值税借记该账户（应缴纳增值税进项税额），借记在途材料、原材料、库存货物等项目，生产成本和管理费用根据专用发票中记录的应计入采购成本的金额，

    以及应付账款、应付票据、银行存款等科目。采购物资的退货应作反向会计分录。

    2.从投资转入的材料，按专用发票上注明的增值税借记本账户（应交增值税进项税额），按投资材料的确认价值（已扣除增值税）借记原材料等科目，并根据增值税的总价值和实物价值贷记权益等科目。

    捐赠转入的物资，按捐赠物资的确认价值借记原材料等科目，贷记资本公积科目。

    3.接受应税劳务,，

    按专用发票注明的增值税借记本账（应交增值税进项税额），按专用发票记载的应计入加工、修理、更换等材料成本的金额借记生产成本、委托加工材料、管理费用等科目，并按应付或实际支付的金额贷记应付账款、银行存款等科目。

    4.对于进口材料，根据海关提供的完税凭证上注明的增值税借记本账户（应缴纳增值税进项税额），借记在途材料、原材料、，

    按应计入采购成本的进口材料金额盘点商品等科目，按应付或实际支付金额盘点应付账款、银行存款等科目。

    5.购买免税农产品，按所购农产品的购买价格和规定的扣除率计算的进项税额记入本账户（增值税应缴进项税额），按采购价格扣除按规定计算的进项税额后的差额，借记在途材料、原材料、库存商品等项目，

    应付账款按应付价款或实际支付的银行存款等科目贷记。

    6.小规模纳税人和直接为非应税项目或免税项目以及直接为集体福利和个人消费购买材料和接受劳务的纳税人，

    专用发票上注明的增值税计入外购材料和劳务成本，不通过本账户计算（增值税进项税额）。

    7.销售材料或提供应税服务（包括向股东分销自产、委托加工或购买的货物）、借记应收账款、，

    应收票据、银行存款、应付股利等科目按实现的营业收入和按规定征收的增值税，并按实现的营业收入按专用发票上注明的增值税抵扣该科目（应交增值税销项税），主营业务收入等科目贷记。销售退回时，应作相反的会计分录。

    8.有出口物资的公司，按下列规定办理出口退税：

    （1） 对有进出口权的生产性公司，不免税，

    按规定计算的当期出口物资扣退，计入出口物资成本，借记主营业务成本账户，贷记主营业务成本账户（转出增值税进项税额）。按规定计算的当期可抵扣税款，借记本账户（出口应交增值税减国内产品应交增值税），贷记本账户（出口退税应交增值税）。如果要扣除的税额大于应纳税额但未全部扣除的税额，

    按规定退还的税款，借记应收补贴账户，贷记该账户（应付增值税出口退税）；收到退税后，借记银行存款账户，贷记应收补贴账户。

    （2） 对于未实行免税、抵免、退款办法的公司，在材料出口销售时，按当期出口材料的应收账款借记应收账款等科目，借记按规定计算的应收出口退税，借记应收补贴主体，

    按规定计算的不退税款，借记主营业务成本主体，出口物资当期实现的营业收入，贷记主营业务收入账户，按规定计算增值税，抵免应交税金和应交增值税（销项税）。收到退税后，借记银行存款账户，贷记应收补贴账户。

    9本公司将自产或委托加工的货物作为投资、集体福利消费、馈赠他人等非应税项目使用的，将应缴纳的增值税作为销售材料计算，

    借记在建工程、长期股权投资、应付福利、营业外支出等项目，

    贷记该账户（应缴纳增值税销项税）。

    10对于与商品一起销售但单独定价的包装，按规定收取的增值税应借记应收账款，贷记该账户（应缴纳增值税销项税额）。因逾期收回租赁和出借包装材料而没收的保证金应缴纳的增值税应借记其他业务支出科目，并贷记该科目（应缴纳增值税销项税）。

    11采购物资、在产品、成品发生异常损耗时，

    进项税与外购物资用途的变更一并转入相关账户，借记待处理财产、在建工程、应付福利等的损失和溢额账户，贷记本账户（转出增值税应交进项税）。财产损失中转移处理的部分，应当与发生异常损失的外购货物、在产品、产成品的成本一并处理。

    12当月应交增值税，借记本账户（应交增值税和已交增值税），贷记银行存款账户。

    

    

    

本文来源 ：用友畅捷通全国服务联盟，原文地址：/yonyou/ycyyrj37/2869.html