现金流量表如何编制（完全版总结）一、现金流量表主表项目

    （一）经营活动产生的现金流量

    1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。

    ※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。

    2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等

    3、收到的其他与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金

    4、购买商品、接受劳务支付的现金=[主营业务成本（或其他支出支出）+存货期末价值-存货期初价值）]+应交税金（应交增值税-进项税额）+（应付帐款期初数-应付帐款期末数）+（应付票据期初数-应付票据期末数）+（预付帐款期末数-预付帐款期初数）+库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。5.支付给职工的现金=生产成本、制造费用、管理费用的工资福利费+（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）附件：有“在建工程”人员工资福利费时，注“在建工程”是否包含在期初、期末和应计金额中，应按以下公式考虑计算关系。

    本期支付职工工资=（期初总额-含在建工程期初数）+（计提总额-含在建工程期初数）-（期末总额-含在建工程期末数）当本课题只给出当期计入生产成本的工资福利，且期初无在建工程工资福利时，公式为：生产成本，

    制造费用管理费用工资福利费+（应付工资福利费期初金额-期末金额）-（应付工资福利费在建工程期初金额-应付工资福利费在建工程期末金额）

    6.已缴各项税费（不含耕地占用税、增值税返还所得税）=所得税+主营业务税金及附加+应缴税金（增值税-已缴税金）+消费费+营业税+关税+土地增值税+房地产税+车船使用税+印花税+教育费+矿产资源补偿费

    7.

    支付的其他与经营活动有关的现金=不含各种因素的费用+违约金+保险费等

    （2） 投资活动产生的现金流量

    8.收回投资收到的现金（不含长期债务投资收回的利息）=收回短期投资本金和收益（卖出，（广告内容，删除），到期收回）+收回长期股权投资本金和收益（卖出，（广告内容，删除），到期收回）+长期债券投资收到的本金

    9投资收益收到的现金=长期股权投资和长期债券投资收到的现金股利和利息

    10

    处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金=收到的现金-相关费用净额（包括因灾害造成的固定资产和长期资产损失收到的保险赔偿）（如为负值，

    在支付的其他与投资活动有关的现金项目反映）

    11、收到的其他与投资活动有关的现金=收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入

    12、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的现金（不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费，其在筹资活动中反映）

    13、投资所支付的现金=本期（短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资）及手续费、佣金

    14、支付的其他与投资活动有关的现金=购买时已宣告而尚未领取的现金股利+购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出

    （三）筹资活动产生的现金流量

    15、吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金-支付的佣金等发行费用不能减去支付的审计、咨询费用，其在“支付的其他与筹资活动有关的现金”中反映。

    16、借款所收到的现金=短期借款+长期借款收到的现金

    17、收到的其他与筹资活动有关的现金=除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现（如现金捐赠）

    18、偿还债务所支付的现金=偿还借款本金+债券本金

    19、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=支付的（现金股利+利润+借款利息+债券利息）

    20、支付其他与筹资活动有关现金=除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关的现金流出（如捐赠现金支出、融资租赁租赁费）

    二、实例解析现金流量表补充资料的编制

    （一）基本原理或许你不知道现金流量表补充资料中的加加减减是基于何种理由，这使得你不得不花很多时间去死背，但苦于项目太多，增减复杂，结果是越背越糊涂，仔细看看这篇解析，掌握其基本分析方法，将有助于你在短时间内掌握补充资料的编制方法。这印证那句古话：授之以鱼不如授之以渔！

    1.计提的资产减值准备假设企业计提存货跌价准备元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：借：管理费用、贷：存货跌价准备显然，企业的净利润=0－=-元。由于上述分录并未涉及任何现金资产，所以企业并未发生任何经营活动现金流量，即企业的经营活动现金流量净额为0元。

    由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的资产减值准备之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-）＋计提的资产减值准备（）企业也可能因资产价值回升而相应地结转已计提的资产减值准备，而结转资产减值准备与计提资产减值准备对净利润的影响相反，所以，对于转销的资产减值准备，应作为减项调整，即：

    经营活动现金流量净额=净利润－转销的资产减值准备

    2.固定资产折旧假设企业行政部门计提固定资产折旧元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：

    借：管理费用

    贷：累计折旧

    显然，企业的净利润=-元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的固定资产折旧之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-）＋计提的固定资产折旧（）由于期初的累计折旧不影响当期的净利润，所以在编制现金流量表补充资料时，固定资产折旧项目应按当期实际计提数填列。

    3.无形资产摊销假设企业摊销无形资产元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：

    借：管理费用

    贷：无形资产

    显然，企业的净利润=-元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及无形资产摊销之间的关系为：经营活动产生的现金流量净额（0）=净利润（-）+无形资产摊销（）。同样，经营活动产生的现金流量净额、净利润和长期待摊费用摊销之间的关系如下：

     = + -

    4. (: ) , . :

    :

    :

    , = 0, = - . , : (-) = (0) - ().假设企业只摊销未摊销费用元，不存在其他经济业务。企业应作出以下记录：

    借方：管理费用

    贷项：递延费用

    显然，企业的净利润为-，而经营活动产生的净现金流量为0元。经营活动现金流量净额的减少与净利润和递延费用的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-）+递延费用的减少（）。同时存在上述两种情况的，经营活动产生的现金流量净额减少与净利润，

    递延费用及递延费用增加额为：经营活动产生的现金流量净额（-）=净利润（-）+未摊销费用减少（）-未摊销费用增加（）=净利润（-）-未摊销费用净增加（）。可见，未摊销费用的减少（减少：增加）是指未摊销费用的净减少（减少：净增加）。一般情况下，可通过抵销资产负债表中该项目的期末金额和期初金额获得。

    

    

本文来源 ：用友畅捷通全国服务联盟，原文地址：/yonyou/yzyyrj/2481.html