近日，国家税务总局大企业税务管理司下发《关于征求大企业税务风险管理指引意见的函》，向全国征求大企业税务风险管理指引意见。

    为加强大型企业事前税收管理，提高纳税服务水平，国家税务总局大型企业税务管理司起草了《大型企业税收风险管理指引》。制定本指引的目的是引导大型企业合理控制税收风险，防范税收违法行为，依法履行纳税义务，

    避免因未能遵守税收法律法规而可能受到的法律制裁、财务损失或声誉损害。

    《指引》对风险管理机构和岗位、风险识别和评估、风险应对策略和内部控制、信息和沟通、监督和改进等方面进行了规范和阐述。

    全文：《大型企业税收风险管理指引》（征求意见稿）

    1.意图

    　　

    1.1. 本指引旨在引导大型企业合理控制税收风险，防范税收违法行为，依法履行税收义务，避免因不遵守税收法律法规而可能受到的法律制裁、财务损失或声誉损害。

    1.2.

    企业可参照本指引，结合自身实际情况，采取以下及其他有效措施管理自身税务风险：

    构建税务风险管理的组织结构；

    制定税收风险管理制度；

    实施税务风险管理流程；

    设立税务风险管理部门或岗位；

    识别、评估和应对税务风险；

    监督和改进税务风险管理的实施。

    1.3. 税务机关应当参照本指引对企业建立和实施税务风险管理的有效性进行评价，并确定相应的税务管理措施。

    1.4.

    税务风险管理的主要目标包括：

    税收筹划具有合理的商业目的，符合税收法律法规；

    企业经营决策和日常经营活动，应当考虑税收因素的影响，遵守税收法律法规；

    税务事项的会计处理应符合相关会计制度或准则及相关法律法规的规定；

    纳税申报和支付符合相关法律法规；

    税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理、税务资料的编制和申报等涉税事项符合相关法律法规的规定。

    1.5.

    企业应倡导守法、诚信纳税的税务风险管理理念，增强员工的税务风险管理意识，并将其作为企业文化建设的重要组成部分。

    1.6. 税务风险管理由董事会、管理层和企业全体员工共同实施。董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的重要组成部分，促进企业内部管理与外部监督的有效互动。

    1.7.

    企业应建立有效的激励约束机制，将税务风险管理的有效性与相关人员的绩效结合起来。

    　　

    2.风险管理组织与岗位

    　　

    2.1. 企业应结合业务特点和内部税务风险管理要求，设置税务管理机构和岗位，明确各岗位职责权限，建立税务管理岗位责任制。

    2.2. 企业管理层领导税务风险管理工作，制定税务风险管理机构设置及其职责。

    企业可以指定税务总负责人，直接对总经理负责。

    2.3. 企业设立税务部门，税务部门负责人对税务总负责人或管理层负责。

    2.4. 组织机构复杂的企业，应当根据需要设置税务管理部门或岗位：

    总行、分支机构应当在其分支机构设立税务部门或者税务管理岗位；

    集团企业,，

    分别在地区总部、产品业务部门或下属企业设立税务部门或税务管理岗。

    2.5. 税务部门应履行以下职责：

    制定和完善企业税务风险管理制度、税务手册等规章制度；

    参与企业战略规划和重大经营决策的税务影响分析，识别和评估税务风险，提供税务风险管理建议；

    实施日常税务风险监控，识别、评估和处理税务风险；

    组织协调各部门、分支机构共同开展税务风险管理工作；

    建立税务风险管理信息和通信系统；

    与税务机关保持日常联系，收集整理税收法律法规，了解税收征管的措施和要求，

    并反馈有关意见和建议；

    组织税务培训，为其他部门提供税务咨询；

    执行或协助税务申报和纳税；

    其他税务风险管理职责。

    2.6. 税务部门应配合财务部门或其他相关部门履行以下职责：

    纳税申报；

    纳税；

    账簿凭证管理；

    税务数据的整理和保管；

    其他与税收有关的具体事项。

    2.7. 税务部门应配合其他业务部门履行以下职责：

    建立税务部门与业务部门的有效沟通机制；

    业务部负责收集企业日常经营中的涉税信息；

    业务部门及时发现税务风险；

    业务部门向税务部门报告税务风险；

    共同制定风险应对措施。

    2.8. 企业应建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保税务管理中不相容岗位的分离、约束和监督。税务管理的不相容责任包括：

    税收筹划的起草、批准和实施；

    准备和审查税务数据；

    填写和批准纳税申报表；

    填制和批准纳税和分配凭证；

    发票的购买和保管以及财务印章的保管；

    审查和评估税务风险控制程序的实施情况和有效性；

    其他应分开的税务管理职责。

    2.9. 企业应配备合格人员负责涉税业务。负责涉税业务的人员应当具备必要的专业资格、良好的业务知识和职业道德，遵纪守法。

    2.10. 企业应定期对负责涉税业务的员工进行培训，不断提高其职业素质和职业道德。

    3.风险识别与评估

    3.1.

    企业应全面、系统、持续地收集相关的内外部信息，通过风险识别、风险分析和风险评估，发现企业经营活动和业务流程中存在的税务风险，分析和描述风险的可能性和条件，并评估风险对企业实现税收管理目标的影响，从而确定风险管理的重点和策略。

    3.2. 企业应结合自身税务风险管理机制和实际经营情况，重点识别以下税务风险因素。

    3.2.1. 内部税务风险因素包括：

    经营理念和发展战略；

    税务筹划和对税务风险的态度；

    组织结构、业务模式或业务流程；

    税务风险管理机制的设计与实施；

    税务管理部门的设置和人员配备；

    部门之间的权责划分和相互制衡机制；

    税务管理人员的职业素质和职业道德；

    财务状况和经营成果；

    管理层的绩效评价指标；

    企业信息基础管理；

    信息和通信；

    监督机制的有效性；

    其他内部风险因素。

    3.2.2. 企业外部税收风险因素包括：

    经济形势和产业政策；

    市场竞争与融资环境；

    适用的法律、法规和监管要求；

    税务法规或地方法规的完整性和适用性；

    上级或股东越权或违规；

    行业惯例；

    灾难性因素；

    其他外部风险因素。

    3.3. 风险评估由企业税务部门会同相关职能部门和业务单位进行，或聘请具有相关资质和专业能力的中介机构协助实施。

    3.4. 企业应实施税务风险动态管理，

    及时识别和评估原有风险和新税务风险的变化。

    4.风险应对战略和内部控制

    4.1. 根据税务风险评估的结果，企业应考虑风险管理的成本效益，制定全面的管理控制系统内的税务风险应对策略，建立有效的内部控制机制，合理设计税务管理流程和控制方法；全面控制税收风险。

    4.2. 与涉税业务相关的内部控制系统包括：

    岗位授权制度；

    岗位制衡制度；

    岗位责任制；

    评估和评价制度；

    监督检查制度。

    4.3.

    对于涉及重大风险的管理职责和业务流程，企业应制定覆盖各环节的全过程控制措施；对于涉及其他风险的业务流程，企业应合理设置关键控制环节，并采取相应的控制措施。

    　　4.4.

    因内部组织结构、业务模式或外部环境发生重大变化，以及行业惯例和监管的制约而产生的重大税务风险，可以及时向税务机关报告，共同应对税务风险。

    4.5企业税务部门参与制定企业战略规划和重大经营决策，

    跟踪和监控相关税务风险。

    4.5.1. 企业战略规划包括总体组织结构规划、产品与市场战略规划、竞争与发展战略规划等。

    4.5.2. 企业的重大经营决策包括重大对外投资、重大并购或重组、签订重要合同或协议等。

    4.6企业税务部门应参与企业的重要业务活动，并对相关税务风险进行跟踪和监控。

    4.6.1. 参与关联方交易的价格制定，跟踪定价原则的执行情况。

    4.6.2.

    参与制定和实施跨国经营战略，确保遵守国家相关税收法律法规。

    4.7企业税务部门应配合财务部门对日常经营活动中的税务风险进行管理：

    4.7.1. 制定各项涉税会计事务的处理流程，明确各自的职责和权限，确保涉税会计事务的处理符合相关法律法规；

    4.7.2. 完善纳税申报和纳税申报的编制、审批程序，明确相关职责和权限，

    确保纳税申报和纳税符合相关法律法规；

    4.7.3. 按照税收法律法规的规定，如实、完整、准确地编制和保存相关涉税业务资料，并按照有关规定进行报告和归档。

    4.8. 对于频率较高的税务风险，企业应建立监测机制，评估其累积影响，并采取相应对策。

    5.信息和通信

    5.1. 企业应建立税务风险管理信息沟通系统，明确涉税信息的收集、处理和传递程序，

    确保与管理层和相关业务部门的良好沟通和反馈，及时报告问题并采取对策。

    5.2. 企业应与税务机关及其他相关单位保持有效沟通，及时收集和反馈相关信息。

    5.3. 企业应根据业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作中，建立覆盖风险管理基本流程和内部控制体系各环节的风险管理信息系统。

    5.3.1. 利用计算机系统和网络技术，自动控制重复性、规律性的涉税事项；

    5.3.2.

    建立年度纳税日历，自动提醒相关负责人完成涉税业务，并跟踪监控工作完成情况。

    6.监测和改进

    6.1. 首席税务官应定期评估和审查企业税务风险管理机制的有效性，并持续改进和优化税务风险管理体系和流程。

    6.2企业内部控制评价机构应当根据企业总体控制目标，对税收风险管理机制的有效性进行评价。

    企业可以按照本指引和相关实务准则的要求，委托相关中介机构对企业税务风险管理相关内部控制的有效性进行验证，并向税务机关出具鉴证报告。

    

    

本文来源 ：用友畅捷通全国服务联盟，原文地址：/yonyou/zzyyrj/2713.html